Решение по делу № 2А-1508/2022 от 16.09.2022 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, штрафа за налоговые правонарушения.

№ 2а-1508/2022

УИД 61RS0018-01-2022-002286-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2022 года п. Тарасовский Ростовской области

Миллеровский районный суд Ростовской области под председательством судьи Шаповаловой С.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, штрафа за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, штрафа за налоговые правонарушения, утверждая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилой дом, кадастровый номер №, площадью 35,5 кв.м., гараж, кадастровый номер №, площадью 24,8 кв.м.; сарай, кадастровый номер №, площадью 7 кв.м.; летняя кухня с подвалом и шейкой, площадью 28,9 кв.м., литер «ВподВГ»; сарай, кадастровый номер № площадью 29,3 кв.м., расположенные по адресу: <адрес>. За данное имущество образовалась задолженность по уплате налогов за 2020 год. Также ФИО1 обладает статусом адвоката, в связи с чем, несёт обязанность по уплате страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. ФИО1 были исчислены страховые взносы: за 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 10.01.2022 год в размере 32448 рублей; за 2021 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 10.01.2022 год в размере 8426 рублей. Однако страховые взносы уплачены не были. В связи с чем, за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов за 2021 год в общей сумме 40874 рубля. ФИО1 03.05.2021 года была подана декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год с суммой к начислению 7843 рубля. В соответствии с частичной уплатой в размере 3578 рублей (платёжное поручение от 19.07.2021 года) сумма к уплате составила 4265 рублей (требование от 03.12.2021 года № 54409). Также ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ несвоевременно предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, срок предоставления 30.04.2021 года, дата фактического предоставления – 03.05.2021 год. Таким образом, налогоплательщик не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению декларации в налоговый орган, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Налоговым органом вынесено решение от 11.10.2021 года № 1487 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 1000 рублей (требование от 03.12.2021 года № 54409). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги и взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 34 рубля 74 копейки, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 13.01.2022 год в размере 27 рублей 58 копеек (требование от 14.01.2022 года № 414); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 13.01.2022 года в размере 07 рублей 16 копеек (требование от 14.01.2022 года № 414). Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 03.12.2021года № 54409, от 14.12.2021 года № 69803, от 14.01.2022 года № 414 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Таким образом, ФИО1 обязана уплатить общую сумму задолженности по налогам и сборам в размере 46220 рублей 32 копейки. Мировым судьёй судебного участка № 6 Миллеровского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ от 07.04.2022 года о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Миллеровского судебного района Ростовской области от 11.05.2022 года данный судебный приказ был отменён в связи с возражением должника. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в размере 4265 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года налог в размере 8426 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года налог в размере 7 рублей 16 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды с 01.01.2017 года) в размере 32448 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 27 рублей 58 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 46 рублей 58 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные НК РФ в размере 1000 рублей.

Административный ответчик ФИО1 представила отзыв на административное исковое заявление, в котором просила в удовлетворении иска отказать на основании представленных ею документов о полной оплате задолженности (л.д. 29-37).

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в упрощённом порядке, поскольку суду не поступили возражения административного ответчика относительно рассмотрения дела в порядке упрощённого (письменного производства).

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, пришёл к выводу об отказе в удовлетворении заявленного административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2017 года в соответствии с ФЗ от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Административный ответчик ФИО1 является адвокатом, зарегистрирована в качестве страхователя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области 11.01.2012 года. Сведения о прекращении адвокатской деятельности материалы дела не содержат.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подп. 2 п. 1 ст. 419, подп. 1 ст. 430 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Согласно ст. 430 НК РФ лица, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 26545 рублей за расчётный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 26545 рублей за расчётный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчётный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды начиная с 01.01.2017 года уплачиваются в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для применения мер принудительного её исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 48 и 70 НК РФ. Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (пункт 1). Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (пункт 2).

Согласно ч. 1, 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налогов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющегося индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из представленных материалов, согласно требованиям от 03.12.2021 года № 54409, от 14.12.2021 года № 69803, от 14.01.2022 года № 414 установлено, что за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени, в размере 4265 рубля; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 32475 рублей 58 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени в размере 8443 рубля 16 копеек; налог на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 46 рублей 58 копеек, штрафы за налоговое правонарушение в размере 1000 рублей (л.д. 8, 14, 15). Мировым судьёй судебного участка № 6 Миллеровского судебного района Ростовской области в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 7 Миллеровского судебного района Ростовской области 07.04.2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу. В связи с поступившими возражениями должника о несогласии с суммой задолженности определением мирового судьи судебного участка № 6 Миллеровского судебного района Ростовской области от 11.05.2022 года данный судебный приказ был отменён (л.д. 6).

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Административным ответчиком ФИО1 суду были представлены возражения относительно заявленных административным истцом исковых требований, поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц, пеням на них, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеням на них, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеням на них ею была погашена. В подтверждение своих возражений административным ответчиком представлены: платёжное поручение от 17.02.2021 года № 3 на сумму 4134 рубля; чек по операции от 08.09.2022 года на сумму 131 рубль; платёжное поручение от 08.09.2022 года № 13 на сумму 8426 рублей; чек по операции от 08.09.2022 года на сумму 7 рублей 16 копеек; чек по операции от 08.09.2022 года на сумму 32448 рублей; платёжное поручение от 08.09.2022 года № 12 на сумму 27 рублей 58 копеек; чек по операции от 08.09.2022 года на сумму 46 рублей 58 копеек; платёжное поручение от 08.09.2022 года № 14 на сумму 1000 рублей (л.д. 30-37).

Таким образом, налогоплательщиком исполнена обязанность по уплате налогов, пени, штрафов, в связи с чем, исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, штрафа за налоговые правонарушения - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Миллеровский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.В. Шаповалова