Решение по делу № 2А-20/2025 от 07.03.2025

Дело № 2а-20/2025

УИД 37RS0016-01-2024-001168-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Юрьевец 07 марта 2025 года

Пучежский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Алексашиной Е.С., при секретаре Абрамовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

04.12.2024 г. Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее - административный истец, УФНС по Ивановской области) изначально обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; а также пени с совокупной задолженности на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведений, полученных от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> гос.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога для физических лиц установлен действующим законодательством не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщика налогового уведомления.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в которых произведен расчет транспортного налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом:

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год ничем не обеспечена. Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ Службой судебных приставов исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам и сборам <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Единые налоговые платежи не поступали.

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет <данные изъяты> руб., в т.ч. налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.

Судебный приказ №, вынесенный мировым судьей судебного участка №4 Пучежского судебного района ДД.ММ.ГГГГ отмен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений административного ответчика.

В процессе рассмотрения дела административный истец неоднократно уточнял заявленные требования, уменьшая сумму административного иска, окончательно просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, а также пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (с учетом выполненного перерасчета).

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении почтовой корреспонденции.

Заинтересованное лицо Управление ГИБДД УМВД России по Ивановской области явку представителя в судебное заседание не обеспечило, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела уведомлено надлежащим образом.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки налога, льготы по налогу, а также порядок уплаты налога налогоплательщиками-организациями.

В силу ст.5 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге» в отношении транспортных средств (автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно), признаваемых объектом налогообложения, зарегистрированных в установленном порядке на физических лиц, которые в соответствии с федеральным законодательством признаются инвалидами, ветеранами боевых действий, гражданами, подвергшимися воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, гражданами, подвергшимися воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, применяется налоговая ставка в размере 50 процентов ставки, установленной статьей 2 вышеуказанного Закона. Данная льгота применяется в отношении одного транспортного средства, принадлежащего физическому лицу и зарегистрированного в установленном порядке.

Судом установлено и следует из ответа УФНС по Ивановской области, что ФИО1 является <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п. п. 3 - 5 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичным установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

На основании пункта 10 статьи 4 указанного Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 8 которой предусмотрено, что недоимка погашается с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. При этом распределение поступивших на счет сумм при отрицательном сальдо определяется автоматически.

В соответствии с пунктом 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 1 - 3).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что по заявлению УФНС России по Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Пучежского судебного района Ивановской области выдан судебный приказ №, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты> копеек, из которых пени в сумме <данные изъяты> рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме - <данные изъяты> рублей.

От должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения указанного судебного приказа, в связи с чем, он был отменен определением мирового судьи судебного участка N 4 Пучежского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Ивановской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

На основании исследованных доказательств судом установлено, что ФИО1 как собственник транспортного средства: легкового автомобиля <данные изъяты>, гос.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате указанных налогов в установленный законом срок им добровольно не исполнена, иного суду не представлено. Требование налогового органа об уплате задолженности также оставлено без исполнения. Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в отношении транспортного средства <данные изъяты>, гос.номер № административным ответчиком не оспорен.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу об удовлетворении требования административного ответчика в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика отрицательного сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что на основании судебного приказа № года от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, а также пени начисленную за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеуказанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП было окончено фактическим исполнением.

По запросу суда административным истцом предоставлен расчет задолженности по пени, из которого следует, что в совокупную задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо по пени, вошли пени по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рубль, пени по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа -составляют <данные изъяты> рублей.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сборов, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено данным кодексом.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. При этом в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и неисполненному требованию о ее уплате направление уточненного (нового) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

С учетом действующего налогового законодательства ФИО1 направлялось требование об уплате налога, пеней.

Доказательств своевременной уплаты налогов административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости взыскания имеющейся задолженности по пеням.

Уточненный расчет, представленный истцом, ответчик не оспаривал. Суд соглашается с представленным расчетом взыскиваемых сумм, поскольку он содержит все необходимые сведения о периоде расчета, размера сальдо, ставок, применяемых для расчета.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина с административного ответчика взысканию не подлежит в связи с тем, что административный ответчик является инвалидом первой группы, о чем представлена соответствующая справка.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход федерального бюджета недоимку по:

транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей,

транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес> доход федерального бюджета отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.С. Алексашина

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2025 года

Судья Е.С. Алексашина