Решение по делу № 2А-1090/2025 от 08.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

27 марта 2025 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Илларионовой А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО4,

с участием административного истца ФИО2, представителя административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> по доверенности ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службе по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В обоснование заявленных административных исковых требований указала на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность по единому налоговому счёту (ЕНС) составляет <данные изъяты>, в том числе задолженность на сумму <данные изъяты>, с которой она не согласна: по фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>; земельному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей; фиксированным страховым пенсионным взносам на выплату страховой пенсии за периоды с <данные изъяты> год за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>; фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до <данные изъяты> года за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>; налогу на имущество за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>; земельному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>; фиксированным страховым пенсионным взносам на выплату страховой пенсии за периоды с <данные изъяты> за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>; фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до <данные изъяты> год года в размере <данные изъяты>; страховым взносам в фиксированном размере за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>.; пени, начисленным за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере <данные изъяты>.

Приводя в обоснование заявленных требований положения ст. 44 Налогового кодекса РФ, правовую позицию Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, ФИО2 обращается в суд с настоящим административным иском, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной недоимки в связи с истечением установленного законом срока её взыскания.

На основании вышеизложенного просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., налогу на имущество за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., земельному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., налогу на имущество за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., земельного налога за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., по страховым взносам в фиксированном размере за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., пени, начисленные за несвоевременную уплату обязательных платежей, в размере <данные изъяты>., а также просит обязать УФНС России по <адрес> исключить из единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 указанные суммы задолженности.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> по доверенности ФИО5 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась, просила в их удовлетворении отказать, сославшись на доводы, приведенные в письменных возражениях на административный иск.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суде.

Каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами (ст.4 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Право на судебную защиту подразумевает создание условий для эффективного и справедливого разбирательства дела, реализуемых в процессуальных формах, регламентированных Федеральным законом, а также возможность пересмотреть ошибочный судебный акт в целях восстановления в правах посредством правосудия.

Одной из задач административного судопроизводства является обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений (пункт 1 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Согласно ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Исходя из буквального толкования п. 1 ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение об удовлетворении требования о признании оспариваемого решения незаконным принимается при установлении двух условий одновременно: решение не соответствует нормативным правовым актам и нарушает права, свободы и законные интересы административного истца.

Общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 данного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного выше Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 указанной статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п.1 ст.423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения этого статуса и до момента внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2, <данные изъяты>, состоит на учёте в качестве адвоката, а также является плательщиком налога на имущество, земельного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из письменных возражений УФНС России по <адрес>, в связи с неоплатой ФИО2 начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> гг., а также по налогу на имущество за <данные изъяты> и по земельному налогу за <данные изъяты> к задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ, а именно направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> (страховые взносы на ОПС в размере <данные изъяты>., страховые взносы на ОМС в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., пени в общем размере <данные изъяты>.);

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>. (страховые взносы на ОПС в размере <данные изъяты>., страховые взносы на ОМС в размере <данные изъяты>., земельный налог в размере <данные изъяты>., пени в общем размере <данные изъяты>.);

- направлены заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Пролетарского судебного района <адрес> вынесены определения об отказе в принятии заявлений о выдаче судебного приказа.

УФНС по <адрес> направило в Пролетарский районный суд <адрес> административные исковые заявления № от ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ). № от ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ).

По вышеуказанным исковым заявлениям Пролетарским районным судом <адрес> вынесены решения об отказе в восстановлении пропущенного срока/ прекращении производства по делу:

-дело <данные изъяты> по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ;

- дело <данные изъяты> по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из возражений на административный иск, в связи со вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ, предусматривающего введение института Единого налогового счета, спорная сумма задолженности ФИО2 учтена в сальдо ЕНС и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере <данные изъяты>.: налог <данные изъяты>., пени <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неоплатой начислений по налогу на имущество за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> по земельному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>. <данные изъяты>, <данные изъяты>. за <данные изъяты>) и страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>. за <данные изъяты>. <данные изъяты> за <данные изъяты>, <данные изъяты>. за <данные изъяты>) и в соответствии со ст. 69, 70 Кодекса, а также Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» Управлением сформировано и выгружено в Личный кабинет налогоплательщика физического лица требование об уплате задолженности № на сумму <данные изъяты>. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Управлением сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации ФИО2 решение о взыскании за счёт денежных средств № на сумму отрицательного сальдо ЕНС <данные изъяты>. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 48 НК в судебный участок № Пролетарского судебного района <адрес> направлены заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей вынесены определения об отказе в принятии заявлений.

В Пролетарский районный суд <адрес> направлены административные исковые заявления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., страховых взносов за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.

- № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., земельному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., по страховым взносам на ОПС за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., по страховым взносам на ОМС за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.

По указанным административным исковым заявлениям вынесены решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> (дело <данные изъяты>).

В соответствии с расчётом административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо по ЕНС составляет <данные изъяты>., в том числе:

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере <данные изъяты>. за <данные изъяты>, <данные изъяты>.

- страховые взносы на ОМС в сумме <данные изъяты>. за <данные изъяты>, <данные изъяты>

- страховые взносы на ОПС в размере <данные изъяты>. за <данные изъяты> <данные изъяты>.;

- налог на имущество в сумме <данные изъяты>. за 2021-2023 гг.;

- земельный налог в сумме 14,00 руб. за 2021-2023 гг.;

- пени, за несвоевременную оплату начислений в сумме 60 691,32 руб., начисленные в соответствии со ст. 75 Кодекса.

С учётом вышеизложенного, представитель административного ответчика УФНС по <адрес> считает, что спорная задолженность налогоплательщика ранее являлась предметом судебного разбирательства, в настоящее время проводится работа по списанию данной задолженности, но по техническим причинам вышеуказанная заложенность по налогам и пени в связи с истечением сроков взыскания не может быть списана.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ).

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В судебном заседании ФИО2 просила суд признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО2, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>

Разрешая указанные требования, проверяя доводы и возражения сторон, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что по требованию об уплате задолженности за <данные изъяты> срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании, истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Пролетарского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки по страховым взносам за <данные изъяты> на обязательное медицинское страхование <данные изъяты> руб., обязательное пенсионное страхование <данные изъяты>. В связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление налогового органа к ФИО2 поступило в Пролетарский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ решением Пролетарского районного суда <адрес> по административному делу <данные изъяты> в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., всего на общую сумму <данные изъяты>. отказано по причине пропуска установленного ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ шестимесячного срока для подачи в суд административного иска налоговым органом.

Данное решение налоговым органом не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Однако налоговый орган не исключил из лицевого счета налогоплательщика указанную сумму в соответствии с требованиями действующего законодательства, а именно пп.5 п.3 ст.44, пп.4 п.1 ст.59 НК РФ.

Пролетарским районный судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ рассмотрено административное дело № <данные изъяты> по административному иску УФНС по <адрес> о взыскании с ФИО2 страховых взносов за <данные изъяты>

Определением Пролетарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу №<данные изъяты> года прекращено в связи с погашением ответчиком задолженности и последующим отказом представителя УФНС по <адрес> от административного иска к ФИО2 Указанное определение сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Тем не менее, налоговый орган не исключил из лицевого счета налогоплательщика указанную сумму на основании пп.5 п.3 ст.44, пп.4 п.1 ст.59 НК РФ.

Как следует из решения Пролетарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №<данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском, просил взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском, просил взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере <данные изъяты> а именно: земельный налог за <данные изъяты>., налог на имущество за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>., пени по земельному налогу за 2021 (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество за <данные изъяты> (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество за <данные изъяты> (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>. Одновременно просил восстановить срок на обращение в суд, указав на отказ мирового судьи в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Возбуждено административное производство №<данные изъяты>

Определением пролетарского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ указанные административные дела соединены в одно производство.

ДД.ММ.ГГГГ решением Пролетарского районного суда <адрес> по административному делу <данные изъяты> в удовлетворении административного иска УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности отказано в связи с пропуском установленного ст.48 НК РФ и отсутствием доказательств уважительности пропуска данного срока. Данное решение налоговым органом не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налоговый орган не исключил из лицевого счета налогоплательщика указанную сумму задолженности по налогам и пени.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ установлен новый обязательный порядок уплаты налогов, страховых взносов единый налоговый счёт (ЕНС).

В связи с этим требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из общей задолженности по единому налоговому счёту следует, что за несвоевременную уплату обязательных платежей начислены пени в размере <данные изъяты>.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Положения, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пени, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что налоговый орган утратил возможность взыскания вышеуказанной недоимки и задолженности по пени за спорные периоды в связи с истечением установленного срока их взыскания, суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований истца ФИО2 и полагает возможным признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>

Признание денежной суммы безнадежной к взысканию в силу закона влечет обязанность налогового органа исключить соответствующие записи об указанной задолженности из единого налогового счета налогоплательщика после вступления судебного акта в законную силу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службе по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты>

Настоящее решение после его вступления в законную силу влечет обязанность налогового органа исключить запись о задолженности ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 08.04.2025

Судья: