Дело № 2а-1444/2025
УИД 43RS0017-01-2025-004247-76
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Кирово-Чепецк 30 октября 2025 года
Кировской области
Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Ефимовой Л.А., при секретаре Лихачевой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1444/2025 по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Кировской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указано, что согласно сведениям из Управления Росреестра по Кировской области административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год в сумме 265 руб. со сроком оплаты не позднее 02.12.2024, за 2023 год в сумме 265 руб. со сроком оплаты не позднее 02.12.2024. В установленный срок налог уплачен не был. Кроме того, в период с 09.06.2009 по 03.03.2024 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с гл. 26.2 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения. 28.02.2022 ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год, в соответствии с которой налогоплательщику исчислен налог в размере 84866 руб. со сроком уплаты не позднее 26.04.2021, налог был уплачен с нарушением срока; 296511 руб. со сроком уплаты не позднее 26.07.2021, взносы уплачены с нарушением установленного срока, на взыскание задолженности налоговым органом вынесено постановление №431200214 от 21.04.2022; 226891 руб. со сроком уплаты не позднее 25.10.2021, на взыскание задолженности налоговым органом вынесено постановление №431200214 от 21.04.2022; 269130 руб. со сроком уплаты не позднее 04.05.2022, на взыскание задолженности мировым судьей судебного участка №18 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области вынесен судебный приказ №2а-1470/2024 от 29.03.2024. Также ФИО1 исчислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2023, страховые взносы в размере 1% за 2022 год в размере 143233,03 руб. со сроком уплаты не позднее 03.07.2023, страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2023, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2024, за 2023 год в размере 8649,19 руб. со сроком уплаты не позднее 18.03.2024. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка №18 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области вынесены судебные приказы №2а-1470/2024 от 29.03.2024 и №2а-2120/2024 от 08.05.2024. В связи с нарушением срока уплаты налогов ФИО1 начислены пени в размере 100722,66 руб. за период с 05.08.2024 по 26.01.2025. Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени №6835 от 17.06.2023 и решение о взыскании задолженности №6271 от 29.09.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 101252,66 руб., из которой 265 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год, 265 руб. – налог на имущество физических лиц за 2023 года, 100722,66 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Административный истец УФНС России по Кировской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, о чем указано в административном иске.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования иска признал частично, представил пояснительную записку, согласно которой налоги на имущество физических лиц за 2022,2023 годы уплачены им своевременно и в полном объеме, также 27.09.2025 произведена частичная оплата пени в размере 50000 руб.
Суд, ознакомившись с позицией административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
В силу ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1).
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается в т.ч. квартира, комната (подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с <дата> является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество.
За 2022 год административному ответчику был начислен налог на имущество в сумме 265 руб. со сроком уплаты 02.12.2024, за 2023 год - 265 руб. со сроком уплаты 02.12.2024.
13.07.2024 административному ответчику направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 №140867472 (л.д.12). В установленный срок налог уплачен не был.
В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
В силу п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса.
Из положений ст. 346.23 НК РФ следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Административный ответчик ФИО1 в период с 09.06.2009 по 03.03.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.27-29), в соответствии с главой 26.2 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения.
28.02.2022 административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 года, в соответствии с которой ему исчислен налог в размере 84866 руб. со сроком уплаты не позднее 26.04.2021, 296511 руб. со сроком уплаты не позднее 26.07.2021, 226891 руб. со сроком уплаты не позднее 25.10.2021, 269130 руб. со сроком уплаты не позднее 04.05.2022 (л.д. 14-17). В установленный срок налог уплачен не был.
В соответствии с подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и обязан был правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы на основании главы 34 НК РФ.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).
Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (абз.2 ст. 52 НК РФ).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов указан в ст. 432 НК РФ.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст. 432 НК РФ).
ФИО1 за 2022 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховые взносы в размере 1% за 2022 год, страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год. В установленные сроки административный ответчик страховые взносы не уплатил.
Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с неуплатой указанных сумм административному ответчику налоговым органом произведено начисление пени в размере 100722,66 руб. за период с 05.08.2024 по 26.01.2025 (л.д. 22).
На основании п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Общий срок направления требования – не позднее стрех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок был увеличен на шесть месяцев на основании п.1 ст.70 НК РФ, Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».
Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п.3 ст.69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Исходя из содержания вышеуказанных норм, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует с момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо нулевое.
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
На основании ст.ст.69,70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование от 17.06.2023 №6835 об уплате страховых взносов, налогов в связи с применением УСН и начисленных по состоянию на указанное время пеней (л.д. 18). Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.
Согласно п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговом кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены до шести месяцев.
В соответствии с п.3, п.4 ст.46 НК РФ решением №6271 от 29.09.2023 с административного ответчика была взыскана задолженность в размере 943464,95 руб. (л.д.22).
04.03.2025 мировым судьей судебного участка №18 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области был вынесен судебный приказ №2а-575/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Кировской области суммы пеней в размере 100722,66 руб., налога на имущество физических лиц в размере 530 руб. (л.д.44 оборот).
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
На основании п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности был направлен в суд посредством почтовой связи 03.09.2025, то есть в установленный п.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – 24.03.2025 (л.д.35, 47).
До настоящего времени задолженность в размере 101252,66 руб. административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено.
Статьей 11 НК РФ установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налогов счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из информационного письма УФНС России по Кировской области от 27.10.2025 следует, что по стоянию на 27.10.2025 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляет 1331875,68 руб., из них: 530 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022,2023 годы, 594666,74 руб. – УСН за 2021 год, 226893,87 руб. – страховые взносы за 2021-2024 годы, 509785,07 руб. - пени. При этом единый налоговый платеж в размере 50000 руб., поступивший 27.09.2025 на единый налоговый счет административного ответчика, учтен налоговым органом в счет частичного погашения задолженности по УСН за 2021 год (л.д. 58-59).
В платежных документах (л.д.55,56) представленных ФИО1 в качестве доказательств полной и своевременной уплаты налога на имущество за 2022, 2023 годы указано назначение платежа - единый налоговый платеж. В чеке по операции от 26.09.2025 на сумму 50000 руб., также в назначении платежа указано - единый налоговый платеж.
В связи с вышеизложенным, суд отклоняет доводы административного ответчика о своевременной оплате сумм налога на имущество за 2022, 2023 годы и частичной уплате суммы пени в размере 50000 руб., поскольку указанные денежные средства правомерно распределены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ по сроку уплаты налоговых платежей и санкций за более ранние периоды с учетом суммы совокупной обязанности налогоплательщика.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.
В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Город Кирово-Чепецк» Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4038 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
решил:
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> ИНН *** недоимку в размере 101252,66 рублей, из которых: 265 рублей налог на имущество физических лиц за 2022 год, 265 рублей налог на имущество физических лиц за 2023 год, 100722,66 рублей - пени.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> ИНН *** в доход бюджета муниципального образования «Город Кирово-Чепецк» Кировской области государственную пошлину в размере 4038 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.
Судья Л.А. Ефимова
Мотивированное решение составлено 05 ноября 2025 года.
Судья Л.А. Ефимова