Дело № 2 А-456/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 14 марта 2023 года

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Ульяненковой О.В.

при секретаре Хопуновой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Смоленской области (далее – МИФНС России № 6) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в размере 314443 рубля, пени по данному налогу в размере 13 289 рублей 65 копеек, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1273 рубля, пени по данному налогу в размере 29 рублей 95 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 87 970 рублей 50 копеек, пени по страховым взносам в размере 1819 рублей 44 копейки. В обосновании иска указано, что ФИО1 в период с 08.06.2017 по 24.05.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. На основании ст.ст. 346.12, 346.19, 346.21, 346.23 НК РФ ФИО1 обязана уплачивать налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Ответчиком представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2021 год с суммой уплаты налога 314 443 рубля, в том числе за 1 квартал 2021 года в размере 43563 рубля по сроку уплаты не позднее 25.04.2021, за полугодие 2021 года в размере 52716 рублей по сроку уплаты не позднее 25.07.2021, за 9 месяцев 2021 года в размере 96230 рублей по сроку уплаты не позднее 25.10.2021, сумма налога подлежащая доплате за налоговый период 2021 год в размере 121934 рубля по сроку уплаты до 04.05.2022. Фактически суммы налога в бюджет не уплачены. За неуплату налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13 289,65 рубл. На основании ст.ст. 226, 229, 230 НК РФ ФИО1 обязана уплачивать налог на доходы физических лиц. Ответчиком представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за налоговый период 2022 в сумме 3456 рублей, в том числе по сроку уплаты: не позднее 12.04.2022 в сумме 2357 рубл, не позднее 08.05.2022 в сумме 913 рубл, не позднее 18.05.2022 в сумме 186 рубл. В связи с частичной уплатой сумм налога сумма задолженности составляет 1273 рубл, в том числе по сроку уплаты: не позднее 12.04.2022 в сумме 174 рубл, не позднее 08.05.2022 в сумме 913 рубл, не позднее 18.05.2022 в сумме 186 рубл. За неуплату данного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 29,95 рубл. На основании ст.ст.8,23,419 НК РФ ответчик обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. У ответчика задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 87970 рублей 50 копеек, в установленный срок не уплачена, в связи с чем начислены пени в размере 1819,44 рубл. Поскольку обязанность по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, ответчику были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам и налогам № 2623 от 01.06.2022 со сроком уплаты до 19.07.2022, № 8445 от 21.06.2022 со сроком уплаты до 09.08.2022, № 8592 от 12.07.2022 со сроком уплаты до 30.08.2022,. Ответчик в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате налога. Инспекцией в соответствии со ст.48 НК РФ 07.10.2022 направлены заявления о вынесении судебных приказов в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 45 в МО «Смоленский район» 11.10.2022 вынесены судебные приказы № 2А-3511/2022-45, № 2А-3510/2022-45. Определениями мирового судьи от 24.11.2022 вышеуказанные судебные приказы отменены в связи с подачей ответчиком возражений. До настоящего времени задолженность по налогам и страховым взносам ответчиком не погашена. На основании изложенного истцом заявлены вышеуказанные требования.

В судебном заседании представитель МИФНС России № 6 по Смоленской области ФИО2 требования поддержал по основаниям указанным в иске.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Суд, заслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная систем налогообложения (далее УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с 08.06.2017 по 24.05.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом деятельности ФИО1 является мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг (ОКВЭД-45.20.3).

ФИО1 в соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации в 2021 году выбран объект обложения по УСН доходы.

Налогоплательщик 04 мая 2022 года представила в налоговый орган декларацию по УСН за 2021 год.

Согласно представленной декларации ФИО1 распределены авансовые платежи: в размере 43563 рублей по сроку платежа - 25 апреля 2021 года; в размере 52 716 рублей по сроку платежа - 25 июля 2021 года; в размере 96230 рублей по сроку платежа - 25 октября 2021 года; в размере 121 934 рубля по сроку платежа - 4 мая 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии с п.1 ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п.2 ст.230 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

ФИО1 в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2022 год в сумме 3456 рубл, в том числе по сроку уплату не позднее 12.04.2022 в сумме 2357 рубл, не позднее 08.05.2022 в сумме 913 рубл, не позднее 18.05.2022 в сумме 186 рубл.

В связи с частичной уплатой сумм налога сумма задолженности составляет 1273 рубл, в том числе по сроку уплаты: не позднее 12.04.2022 в сумме 174 рубл, не позднее 08.05.2022 в сумме 913 рубл, не позднее 18.05.2022 в сумме 186 рубл.

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщикам, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в их числе индивидуальным предпринимателям установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

ФИО1 04 мая 2022 года представлена в налоговый орган декларацию по УСН за 2021 год, согласно которой (лист декларации 3 строка 113) сумма полученных доходов за 2021 год составила 9 097 050 рубл. В связи с чем налоговым органом до начислены страховые взносы в размере 1% с суммы дохода превышающей 300 000 рублей (9 097 050 рубл. – 300 000 рубл) *1% = 87 970,5 рубл.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требование N № <номер> от 01 июня 2022 года об уплате налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в общей сумме 314443 рубля, в том числе в размере 43563 рублей по сроку платежа - 25 апреля 2021 года; в размере 52 716 рублей по сроку платежа - 25 июля 2021 года; в размере 96230 рублей по сроку платежа - 25 октября 2021 года; в размере 121 934 рубля по сроку платежа - 4 мая 2022 года, пени по данному виду налогу в размере 20 976 рублей 70 копеек, налога на доходы физических лиц за 2022 год в общей сумме 1273 рубл, в том числе по сроку уплаты: не позднее 12.04.2022 в сумме 174 рубл, не позднее 08.05.2022 в сумме 913 рубл, не позднее 18.05.2022 в сумме 186 рубл., пени по данному виду налога 29,95 рубл. со сроком исполнения до 19.07.2022 ( л.д.18-20); требование N № <номер> от 21 июня 2022 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5003,40 рубл, пени по данным страховым взносам в размере 2018,99 рубл, со сроком исполнения до 09.08.2022 ( л.д.26);требование N 8592 от 12 июля 2022 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 87970,50 рубл, пени по данным страховым взносам в размере 278,57 рубл, со сроком исполнения до 30.08.2022 (л.д.28).

Налоговый орган обратился 07.10.2022 к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени. Мировым судьей заявления были удовлетворены,11.10.2022 были вынесены судебные приказы № 2А-3510/2022-45 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 89789,94 рублей, государственная пошлина в доход бюджета в размере 1446,85 рубл, № 2А-3511/2022-45 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 329035,60 рублей, государственная пошлина в доход бюджета в размере 3245,18 рубл, которые были отменены определениями мирового судьи от 24 ноября 2022 года в связи с возражениями ответчика (л.д.10,25).Настоящий иск направлен в суд 17.01.2023 ( л.д.33).

В соответствии со ст.ст. 45,48,52 НК РФ и установленными по делу обстоятельствами истцом не пропущен, предусмотренный ст.48 НК РФ, срок для обращения в суд с требованиям об уплате страховых взносов, в частности с настоящим иском инспекция обратилась в пределах шестимесячного срока ( с момента отмены судебного приказа 24 ноября 2022 года, с настоящим иском обратилась 17.01.2023).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной нормой денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в размере 314443 рубля, за неисполнение которой в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, в период с 27.04.2021 по 31.05.2022 начислены пени в размере 20 976,70 рубл, часть из которых погашена, ко взысканию заявлена сумма 13289,65 рубл, по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1273 рубля за неисполнение которой в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, в период с 19.05.2022 по 31.05.2022 начислены пени в размере 29,95 рубл., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 43904 рубля 06 копеек за неисполнение которой в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, в период с 02.07.2021 по 20.06.2022 начислены пени в размере 2018 рублей 99 копеек, часть из которых погашена, ко взысканию заявлена сумма 1819,44 рубл,.

Правильность осуществленного истцом расчета взыскиваемой пени судом проверена.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что до настоящего времени имеющаяся задолженность по налогам административным ответчиком не погашена. Доказательства иного суду не представлены, с ответчика подлежит взысканию задолженность по указанным выше налогам и пени.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175- 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН № <номер> в доход соответствующего бюджета налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 314443 рубля, пени по данному налогу за период с 27.04.2021 по 31.05.2022 в размере 13 289 рублей 65 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 год в размере 1273 рубля, пени по данному налогу за период с 19.05.2022 по 31.05.2022 в размере 29 рублей 95 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 87 970 рублей 50 копеек, пени по страховым взносам за период с 02.07.2021 по 20.06.2022 в размере 1819 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 7 388 рублей.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной редакции.

Мотивированное решение суда составлено 20 марта 2023 года.

Председательствующий Ульяненкова О.В.