62RS0№-97
Дело № 2а-2732/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 октября 2022 года г. Рязань
Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:
председательствующего судьи Монаховой И.М.,
при секретаре судебного заседания Пантюшине А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> к шабалина Т.А. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к шабалина Т.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней, ЕНВД, штрафа. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик, являлся индивидуальным предпринимателем, был зарегистрирован в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в территориальном органе Пенсионного фонда РФ в качестве страхователя. ДД.ММ.ГГГГ шабалина Т.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За период осуществления предпринимательской деятельности административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. В связи с чем, за шабалина Т.А. числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени; кроме того, за административным ответчиком числится недоимка по ЕНВД и пени, штраф по налогу на доходы физ.лиц с доходов, источником которых является налоговой агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, и 228 НК РФ.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика шабалина Т.А. сумму недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, <данные изъяты>; на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>, кроме того, за ЕНВД в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф по налогу на доходы физ.лиц с доходов, источником которых является налоговой агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, и 228 НК РФ в размере <данные изъяты>
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> извещена надлежащим образом, представитель в суд не явился, в материалы дела представил письменное заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик шабалина Т.А. о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, в судебное заседание не явился, сведений об уважительности неявки суду не представил.
Суд, исследовав материалы дела, находит, что административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежит удовлетворению.
Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
В соответствии со ст.ст.23,45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
В силу пп.2 п.1. ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.
Согласно п. 5 ста. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Согласно ст.430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется исходя из их дохода.
В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что шабалина Т.А. являлась индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в МИФНС № по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Данный факт подтвержден выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Имея статус индивидуального предпринимателя, административный ответчик вовремя не исполнил обязанность по уплате страховых взносов страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, в связи с чем были начислены пени в размере <данные изъяты>, <данные изъяты>; на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>
Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В связи с несвоевременной оплатой, за шабалина Т.А. числится недоимка по ЕНВД в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ.
Административный ответчик был привлечен к ответственности в виде штрафа <данные изъяты>, в связи с неполной оплатой которого образовалась задолженность в размере <данные изъяты>
Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом должнику своевременно направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и №№, 28004 от ДД.ММ.ГГГГ, указанием суммы задолженности и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате налога не исполнил, сумму налога не оплатил.
В связи с отсутствием исполнения требования, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-2536/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по пеням по налогу на имущество физических лиц, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Административный истец в исковом заявлении указал, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке указанную задолженность не погасил.
Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.
В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, поскольку нормы статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 КАС РФ).
Поскольку срок исполнения требования истекал ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу следовало обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 23.05.2019г., ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, заявление о взыскании шабалина Т.А. задолженности было направлено мировому судье с пропуском шестимесячного срока.
Вместе с тем, при обращении в суд с настоящим административным иском административный истец не заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.
Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.
Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, административным истцом не приведено, в связи с чем имеются основания для отказа в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к шабалина Т.А. о взыскании задолженности, пеней.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> к шабалина Т.А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, <данные изъяты>; на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>, кроме того, за ЕНВД в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф по налогу на доходы физ.лиц с доходов, источником которых является налоговой агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, и 228 НК РФ в размере <данные изъяты>, - отказать.
Решение может быть обжаловано в административную коллегию Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.
Судья - подпись