Решение по делу № 2А-811/2023 от 16.08.2023

Дело № 2а – 811/2023

42RS0014-01-2023-000869-80

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Город Мыски 16 августа 2023 года

Мысковский городской суд Кемеровской области в составе: председательствующего судьи Дементьева В.Г., при секретаре судебного заседания Гуряшевой Е.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, согласно которому просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 21940,12 руб., из них:

- по требованию № от 25.03.2022 г. задолженность по уплате страховых вносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) за 2022 г. в размере 5433,29 руб. и пени в размере 36,22 руб. за период с 15.03.2022 по 24.03.2022; задолженность по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за 2022 год в размере 1382,73 руб. и пени в размере 8,41 руб. за период с 15.03.2022 по 24.03.2022;

- по требованию № от 17.05.2022 г. задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11486 руб. и пени в размере 722,07 руб. за период с 16.07.2021 по 09.03.2022; штраф в сумме 1148,50 руб. (по п. 1 ст. 122 НК РФ), штраф в сумме 1722,90 руб. (по п. 1 ст. 119 НК РФ).

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу. ФИО1 с 27.12.2004 по 25.02.2022 была зарегистрирована в Налоговой инспекции № 8 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период 2022 г.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период 2022 г.

ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 5433,28 руб. за 2022 год (34445 руб./12*1+ (34445 руб./12/28)*25);

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 1382,73 руб. за 2022 год. (8766 руб./12)*1+ (8766/1 2/28)*25.

На дату подачи административного искового заявления, у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам:

- за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 5433 руб.;

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2022 год не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ. за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2022 год в размере 8,41 руб. за период времени с 15.03.2022 по 24.03.2022;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 36,22 руб. за период времени с 15.03.2022 по 24.03.2022.

25.03.2022 г. ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени со сроком уплаты до 26.04.2022 г. В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет внесены не были.

Кроме того в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, ФИО1 получила доход в размере 338353,52 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год срок уплаты - 15.07.2021.

На основании расчета по НДФЛ, в рамках ст. 88 НК РФ, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, которой установлена неуплата налога на доходы физических лиц от продажи недвижимого имущества.

По результатам камеральной налоговой проверки Решением № от 19.03.2022 г., ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 11486 руб.

ФИО1 в 2020 году реализован объект недвижимого имущества (гараж), расположенный по адресу: <адрес> (период нахождения объекта в собственности с 10.04.2019 по 16.01.2020).

При проведении камеральной налоговой проверки расчета по НДФЛ за 2020 г. установлено, что налогоплательщик продал недвижимое имущество, которое находилось у него в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (менее 5 лет).

Таким образом, по данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества в 2020 году, подлежащая уплате в бюджет, составила 11486 руб.

Решением № от 09.03.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2297 руб. Расчет суммы штрафа: 1 1486 руб. х 20% = 2297 руб. Сумма штрафа уменьшена в 2 раза с учетом смягчающих обстоятельств и составляет 1148,50 руб. (2297 руб./2).

ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган по месту своего учета.

Решением № от 09.03.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 3445,80 руб. Расчет штрафа п. 1 ст. 119 НК РФ: 1 1486 руб.* 30% * = 3445,80 руб. (не < 1000 руб. и не более 30% от суммы налога) Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств 3445,80 руб.: 2= 1722,90 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Налоговой инспекцией № 8 административному ответчику исчислены пени в размере 722,07 руб., начисленные за период времени с 16.07.2021 по 09.03.2022.

До настоящего времени вышеуказанные суммы налога, пени и штрафов не оплачены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от 17.05.2022 об уплате налога, соответствующих ей сумм пени, в котором предложено в срок до 27.06.2022 погасить задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 11486 руб., по пене в размере 722,07 руб., по штрафу, начисленному по результатам камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1148,50 руб., по штрафу, начисленному по результатам камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 1 19 НК РФ в размере 1722,90 руб. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога, штрафов и пени административным ответчиком не оплачены.

Представитель МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил, извещен надлежащим образом (л.д.86).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, не известив суд о причине своей неявки, хотя о месте и времени судебного заседания была извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки (л.д. 87).

Заинтересованное лицо МИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу в судебное заседание не явилось, не известив суд о причине своей неявки, хотя о месте и времени судебного заседания было извещено надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки (л.д. 88).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 27.12.2004 по 25.02.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налога и страховых взносов (л.д.49-55).

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно расчету страховых взносов за 2022 год у ФИО1 образовалась задолженность в размере: 6816,02 руб. из которых: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере – 5433,28 руб., страховые взносы на ОМС – 1382 руб. (л.д.48)

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2022 год не были уплачены ФИО1 в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ. за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией исчислены пени в следующих размерах: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2022 год в размере 8,41 руб. за период времени с 15.03.2022 по 24.03.2022; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 36,22 руб. за период времени с 15.03.2022 по 24.03.2022 (л.д.45,46).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 25.03.2022г. было направлено требование № об уплате налога и пени со сроком уплаты до 26.04.2022 г. (л.д. 42- 44).

Вышеуказанное требование было направлено ФИО1 25.03.2022г. через личный кабинет налогоплательщика и получено ею 26.03.2022г. (л.д.29).

В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество физическим лицом ФИО1 в 2020 году реализован объект недвижимого имущества (гараж), расположенный по адресу: <адрес>

Отделом камеральных проверок № 4 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области – Кузбассу в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка расчета по НДФЛ за 2020 г., в соответствии с которой установлено, что налогоплательщик ФИО1 продала недвижимое имущество, которое находилось у нее в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (менее 5 лет) (л.д.62-68).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В отношении определения суммы дохода от продажи недвижимого имущества установлено следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В связи с этим сумма дохода ФИО1 от продажи недвижимого имущества в 2020 году, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов, составляет 338353,52 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании изложенного, при определении налоговой базы по доходам от продажи недвижимого имущества за 2020 год ФИО1 имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме 250000 руб. от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Согласно расчета налога на доходы от продажи объектов недвижимого имущества: общая сумма дохода от продажи для целей налогообложения 338353,52 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов: в т.ч. сумма имущественного налогового вычета 250000 руб., налоговая база 88353,52 руб., сумма налога, исчисленная к уплате 11486 руб. (88353,52 руб. *13%).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании ст. 101 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога).

В соответствии с решением № от 09.03.2022 г. ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2297 руб. Расчет суммы штрафа: 1 1486 руб. х 20% = 2297 руб. Сумма штрафа уменьшена в 2 раза с учетом смягчающих обстоятельств и составляет 1148,50 руб. (2297 руб./2). По п. 1 ст. 119 НК РФ штраф составил 3445,80 руб. Расчет штрафа п. 1 ст. 119 НК РФ: 1 1486 руб.* 30% * = 3445,80 руб. (не < 1000 руб. и не более 30% от суммы налога). Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств 3445,80 руб.: 2= 1722,90 руб. (л.д.69-75).

26.05.2022г. ФИО1 было направлено требование об уплате налога и сбора № 7567 по почте, что подтверждается списками почтовых отправлений на л.д. 30-38.

Датой получения направленного по почте заказным письмом документа считается шестой день со дня отправки заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик был надлежащим образом уведомлен об имеющейся у него задолженности перед бюджетом.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что ФИО1 об имеющейся у нее задолженности перед бюджетом была уведомлена надлежащим образом, однако, налоги и начисленные пени не заплатила.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области - мирового судьи судебного участка № 2 Мысковского городского судебного района Кемеровской области от 14 марта 2023 г. (л.д. 28) судебный приказ от 05 сентября 2022 № 2а-4694/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Поскольку ФИО1 не исполнено требование налогового органа об уплате налогов и пени, вследствие чего у нее имеется непогашенная задолженность, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и подлежат удовлетворению в полном объёме. Наличие предусмотренных законом оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и пени не установлено.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 858 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 А.вны <данные изъяты> в доход бюджета задолженность по налогам и пени в общем размере 21940,12 руб., из них:

- задолженность по уплате страховых вносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 г. в размере 5433,29 руб. и пени в размере 36,22 руб. за период с 15.03.2022 по 24.03.2022;

- задолженность по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за 2022 год в размере 1382,73 руб. и пени в размере 8,41 руб. за периоде 15.03.2022 по 24.03.2022;

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11486 руб. и пени в размере 722,07 руб. за период с 16.07.2021 по 09.03.2022; штраф в сумме 1148,50 руб. (по п. 1 ст. 122 НК РФ), штраф в сумме 1722,90 руб. (по п. 1 ст. 119 НК РФ).

Взыскать с ФИО1 А.вны <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 858 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кемеровский областной суд через Мысковский городской суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 16.08.2023 г.

Председательствующий В.Г. Дементьев