Дело №RS0№-70

2а-593/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года пгт. Калевала

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Семеновой Т.Э.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя, при этом, обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы административным ответчиком не исполнена в установленные законом сроки, что послужило основанием для начисления пени. В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись требования об уплате указанных страховых взносов, пени, в том числе требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ,в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налогоплательщиком данное требование исполнено не было, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 11952,95 руб.

Представитель административного истца Мах О.А., действующая по доверенности, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в представленных пояснениях дополнительно указала, что до настоящего времени административным ответчиком пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11952,95 руб. не погашены.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, посредством телефонограммы сообщил, что об имеющейся задолженности ему известно, просил о рассмотрении дела без его участия, поскольку является инвалидом.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы приказных производств №, исполнительных производств №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (10000 рублей с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (10000 рублей с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (10000 рублей с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») (абзац 2).

Порядок направления требований установлен ст.70 НК РФ. При этом в спорный период действовало несколько редакций указанной статьи.

В соответствии со ст.70 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

С ДД.ММ.ГГГГ требование подлежало направлению в те же сроки в случае, если задолженность не превышала у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, а у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ), с ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки для физических лиц увеличена до 3 000 рублей при сохранении тех же сроков направления требований (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» срок направления такого требования увеличен на 6 месяцев.

Суд отмечает, что налоговым кодексом предусмотрен дополнительный порядок взыскания задолженности с индивидуальных предпринимателей. В соответствии со ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств (драгоценных металлов) на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7), в этом случае налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

В силу положений ч. 6 ст.21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией, а решения органов, к которым такие документы не прилагаются - в течение шести месяцев со дня их вынесения (часть 6.1).

Таким образом, направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 28-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 6-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки по страховым взносам. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорный период) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 год, 29354 руб. за расчетный период 2019 год, 32448 руб. за расчетный период 2020 год; в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 год, 29354 руб. за расчетный период 2019 год, 32448 руб. за расчетный период 2020 год плюс 1,0 % суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно пп.2 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

По общему правилу п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с вышеуказанными нормами индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования - с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, в силу части 1 ст.432 Налогового кодекса РФ обязан был самостоятельно исчислять в соответствии со ст.430 этого же кодекса и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО1 за расчетный период 2018 года составила 26545 руб., за расчетный период 2019 года - 29354 руб., за расчетный период 2020 года - 27851,20 руб. (т.к. регистрация в качестве ИП прекращена ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате за полный год (2020) - 32448,00 руб./12=2704,00 руб. - за месяц, 2704,00*10 + (2704,00*9/30) =27851,20 руб.); сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2018 года составила 5840 руб., за расчетный период 2019 года - 6884 руб., за расчетный период 2020 года - 7232,32 руб. (т.к. регистрация в качестве ИП прекращена ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате за полный год (2020) - 8426,00 руб./12= 702,1667 руб. - за месяц, 702,1667*10 + (702,166*9/30) = 7232,32 руб.).

Административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2020 гг.

В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018- 2020 гг. ФИО1 направлялись требования об уплате налогов, сборов, пеней, в частности были направлены следующие требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в размере 26545 руб., пени в размере 2146,19 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в размере 5840 руб., пени в размере 422,95 руб. Общий размер налоговой задолженности ФИО1 составил 95527,21 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) - 82928,46 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., пени - 134,54 руб., и на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пени - 31,55 руб. Общий размер налоговой задолженности ФИО1 составил 139376,36 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) - 119166,46 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27851 руб., пени - 422,18 руб., и на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7232,32 руб., пени - 109,63 руб. Общий размер налоговой задолженности ФИО1 составил 170912,60 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) - 146754,78 руб.

В связи с формированием отрицательного сальдо по ЕНС на имя административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности на общую сумму 143088,67 руб., в том числе недоимки в размере 103706,52 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2018-2020 гг.) - 83750,20 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (2018-2020 гг.) - 19956,32 руб., пени - 39382,15 руб.

В целях взыскания налоговой задолженности налоговым органом принимались следующие меры.

Так, постановлением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ФИО1 в размере <данные изъяты> (страховые взносы на ОМС за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>. и на ОПС за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>.). Постановлением судебного пристава - исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции, № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС по № по <адрес> задолженности в размере <данные изъяты> руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). По сообщению СПИ судебного пристава - исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанное ИП находится на исполнении, в рамках ИП поступило сообщение органа, выдавшего исполнительный документ, о погашении задолженности по исполнительному документу в размере <данные изъяты>., остаток долга составляет <данные изъяты>.

Постановлением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ФИО1 в размере <данные изъяты>. (страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>.). Постановлением судебного пристава - исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции, № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС по <адрес> задолженности в размере <данные изъяты>. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). По сообщению СПИ судебного пристава - исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанное ИП находится на исполнении, в рамках ИП поступило сообщение органа, выдавшего исполнительный документ, о погашении задолженности по исполнительному документу в размере <данные изъяты>., остаток долга составляет <данные изъяты>

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Карелия выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФОМС в размере <данные изъяты>. пени в размере <данные изъяты>., всего: <данные изъяты> руб.Судебный приказ не отменен, предъявлен к принудительному исполнению. Постановлением судебного пристава - исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС по № по <адрес> задолженности в размере <данные изъяты>. По сообщению СПИ судебного пристава - исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанное ИП находится на исполнении, в рамках ИП поступило сообщение органа, выдавшего исполнительный документ, о погашении задолженности по исполнительному документу в размере <данные изъяты>., остаток долга составляет <данные изъяты>.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ, Управление ФНС по <адрес> на основании статей 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счетаналогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в названном требовании, в размере <данные изъяты>

В целях взыскания указанной налоговой задолженности с ФИО1 по заявлению налогового органа выданы:

- судебный приказ мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Карелия № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (учитывая отрицательное сальдо ЕНС, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>.). Судебный приказ не отменен, предъявлен к принудительному исполнению. Постановлением судебного пристава - исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС по <адрес> задолженности за счет имущества в размере <данные изъяты>.По сообщению СПИ судебного пристава - исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанное ИП находится на исполнении, в рамках ИП денежные средства на депозитный счет ОСП по <адрес> не поступали, остаток долга составляет <данные изъяты>

- судебный приказ мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Карелия № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11952,95 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. По сообщению судебного пристава - исполнителя ОСП по <адрес> судебный приказ № на исполнение не поступал.

В связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018-2020 гг. административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 11952,95 руб.

В силу ч.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Материалами дела подтверждается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 на едином налоговом счете имелось отрицательное сальдо на общую сумму <данные изъяты>., в том числе недоимка в размере <данные изъяты>., пени - <данные изъяты> в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате указанной задолженности, которое ФИО1 исполнено не было.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Отрицательное сальдо у ФИО1 в размере 162849,09 руб.образовалось по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведено частичное погашение страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2020 гг. в общей сумме 87902,47 руб.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ данные платежи зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности следующим образом:

- на ОПС за 2018 г. - 26545 руб., 2019 г. - 29354 руб., 2020 г. - 13920,29 руб.;

- на ОМС за 2018 г. - 5840 руб., 2019 г. - 6884 руб., 2020 г. - 5359,18 руб.

Таким образом, в настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020г.

Учитывая вышеприведенные нормы законодательства, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате обязательных платежей.

Расчет подлежащих взысканию сумм налога и пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности, как и уплаты страховых взносов, в установленный законом срок, не представил.

В силу п.2 ст.45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно отчету АИС Налог-3 ПРОМ указанное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом срока, и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, налоговым органом соблюден шестимесячный срок, установленный на обращение в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, поскольку судебный приказ № отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление предъявлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая возражения административного ответчика, поданные им относительно исполнения судебного приказа №, суд принимает во внимание положения главы 34 Налогового кодекса РФ, которые не предусматривают освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, прохождения военной службы по призыву, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Вместе с тем суд отмечает, что предъявленные ко взысканию пени начислены в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за период с 2018 по 2020 гг., и поскольку ФИО1 сохранял статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ., постольку он, в силу статьи 45, подпункта 1, 2 пункта 1, пункта 5 статьи 430, пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы до ДД.ММ.ГГГГ (даты исключения соответствующей записи из ЕГРИП по решению налогового органа), в связи с чем, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ гг. возникла до того, как ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был заключен контракт с Министерством обороны о прохождении военной службы для участия в СВО, пени при этом являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В то же время суд обращает внимание административного ответчика, что пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Таким образом, ответственность за неполучение юридически значимой корреспонденции лежит на получателе корреспонденции, данная позиция отражена в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации", согласно которому, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, из-за чего она была возвращена по истечении срока хранения.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей, пени, и срок обращения в суд, суд приходит к выводу, что имеются фактические и правовые основания для удовлетворения заявленных требований, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заключил контракт с министерством обороны РФ о прохождении военной службы для участия в СВО, с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус участника боевых действий, с ДД.ММ.ГГГГ установлена инвалидность первой группы бессрочно, военная травма получена в период военной службы.

В силу статьи 104 Кодекса административного судопроизводства РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ суды общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу, об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, место регистрации: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11952 рубля 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья Т.Э. Семенова