Дело №а-666/2023

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Котоусовой В.Л.,

при секретаре Сысоевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в размере 239 111,12 руб., состоящую из задолженности по земельному налогу за 2018 в сумме 238 291 руб.; пени по земельному налогу за 2018 в сумме 238 291 руб.; пени по земельному налогу за 2014 в сумме 3 188,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2015 в сумме 7 288,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2016 в сумме 7 288,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2017 в сумме 6 200,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2018 в сумме 6 207,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2019 в сумме 5 092,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2020 в сумме 5 092,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование предъявленных требований административный истец ссылается на образование у налогоплательщика задолженности ввиду неисполнения в установленные сроки обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет (ст.389 НК РФ). Направленное налоговым органом в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год добровольно не исполнено, а вынесенный в отношении должника судебный приказ о взыскании суммы налога от ДД.ММ.ГГГГ – отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган также, исчислив в отношении того же земельного участка с кадастровым номером 77:06:0006001:1011, расположенного по адресу: <адрес>, сумму налога за периоды с 2014 по 2020 годы. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, в адрес мирового судьи было направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, а ДД.ММ.ГГГГ – отменен.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 явилась, поддержала требования в полном объеме.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, представила в суд письменные возражения, которые поддержала в судебном заседании.

Выслушав доводы участвующих в деле лиц, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

В силу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог), на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

По правилам статьи 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и зависят категории земель и вида разрешенного использования земельных участков.

Согласно положениям статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и исчисляется налоговыми органами.

При этом в соответствии с пунктом 10 той же статьи налогоплательщики – физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361 НК РФ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 397 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 261 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктов 1, 5 статьи 75 НК РФ начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. По правилам пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней производится в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Таким образом, система мер, обеспечивающих исполнение налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги, к числу которых отнесено начисление пени – предусмотрена налоговым законодательством в целях обеспечения исполнения указанной обязанности. Пени необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 той же статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>А, <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в период с июля 2012 по 2021 владела земельным участком с кадастровым номером 77:06:0006001:1011, площадью 1 087 м2, расположенным по адресу: <адрес> (ОКТМО 45905000).

Административный истец ссылается, что направленное налоговым органом в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год добровольно не исполнено, а вынесенный в отношении должника судебный приказ о взыскании суммы налога от ДД.ММ.ГГГГ – отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеуказанного налогового законодательства административному истцу был начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, с исчисленной суммой налога в размере 238 291 руб. за 2018 год, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 820,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по земельному налогу за 2018 в сумме 238 291 руб.; пени по земельному налогу за 2014 в сумме 3 188,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2015 в сумме 7 288,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2016 в сумме 7 288,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2017 в сумме 6 200,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2018 в сумме 6 207,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2019 в сумме 5 092,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2020 в сумме 5 092,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком в установленные налоговым законодательством и налоговым органом сроки уплачены не были, поэтому административный истец обратился в суд с целью взыскания с ответчика неуплаченных им налогов и пени.

Решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 пени по уплате по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы отказано в связи с тем, что суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований взыскания земельного налога за указанные годы, а отсюда и взыскания пени по земельному налогу. Решение вступило в законную силу.

Решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате по земельному налогу и пени за 2014, 2015, 2016, 2017 годы отказано. Решение вступило в законную силу.

Кроме того, решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате по земельному налогу за 2019 год удовлетворен.

В соответствии со ст. 64 КАС РФ обстоятельства, признанные судом общеизвестными, не нуждаются в доказывании, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, поскольку заявленные административным истцом требования о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы входили ранее в предмет рассмотрения исковых требований Ногинского городского суда, то задолженность по земельному налогу и пени за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы взысканию с административного ответчика ФИО1 не подлежат.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно требованиям части 6 той же статьи суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций выясняет, соблюден ли срок обращения в суд и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ), что означает принятие судом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63 КАС РФ).

В рассматриваемом случае необходимые доказательства и сведения имеются у налогового органа, на который в силу части 4 статьи 289 КАС РФ возложена обязанность доказывания наличия задолженности (с обоснованием рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы) и оснований для ее взыскания с налогоплательщика.

Вопреки приведенным требованиям процессуального закона, таких документов административным истцом в полном объеме не представлено, правовых оснований для взыскания с административного ответчика заявленных сумм налога и пени у суда не имеется.

В связи с этим требование налогового органа не может быть удовлетворено.

В связи с чем, вышеуказанная сумма задолженности подлежит признанию налоговым органом безнадежной к взысканию и списанию установленным порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безденежными к взысканию, утвержденным Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЯК-7-8/393.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: В.Л.Котоусова