УИД 51RS0021-01-2022-001513-58

Дело № 2а-1307/2022

Принято в окончательной форме:

28.07.2022.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2022 года ЗАТО г. Североморск

Североморский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Моховой Т.А.,

при секретаре Карагодиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указав, что ФИО1 присвоен статус адвоката, форма осуществления адвокатской деятельности – адвокатский кабинет, орган регистрация/орган представивший сведения: адвокатская палата ***.

Административный ответчик имеет задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисленные на недоимку за 2020 год, в размере 27 802 рублей и пени в размере 91 рубль 94 копейки, а также страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8 426 рублей и пени в размере 23 рубля 87 копеек, а всего на общую сумму 36 343 рубля 81 копейка.

Поскольку указанная задолженность по налогам и пени не была погашена, Межрайонная ИФНС России N 9 по Мурманской области в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Североморского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на ее взыскание с налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка N 3 Североморского судебного района 12.04.2021 выдан судебный приказ о взыскании задолженности, который 26.11.2021 отменен на основании заявления налогоплательщика.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 36 343 рубля 81 копейка.

Административный истец Межрайонная ИФНС России N 9 по Мурманской области в судебное заседание представителя не направил, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия. Ранее представил дополнительные пояснения к исковым требованиям, из которых следует, что произведенная административным ответчиком оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по чек-ордерам от 11.01.2021, 17.03.2021, 30.03.2021 и 08.04.2021 подтверждают уплату страховых взносов за 2020 год на общую сумму 34 000 рублей отнесены на погашение на погашение задолженности по страховым взносам по ОПС за 2019 год и частично за 2020 год. Представленные административным ответчиком чек-ордеры не содержат данных о том, что сумма им оплачена именно за спорный период, в качестве основания платежа указано значение «0», то есть как реквизит «106», в связи с чем уплаченные административным ответчиком платежи были зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности, в том числе за предыдущий налоговый период. Сведений об обращении административного ответчика об уточнении типа и принадлежности произведенных сумм уплаты в МИФНС России N 9 по Мурманской области, отсутствуют.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Представил письменные возражения, указав, что в декабре 2020 года он обращался в МИФНС России № 2 по Мурманской области по вопросу урегулирования задолженности по указанным платежам в связи с их необоснованностью. В дальнейшем налоговым органом было выставлено требование N 641, согласно которому по состоянию на 21.01.2021 у него имелась недоимка в размере 40 874 рубля и пени на сумму 115 рублей 81 копейка. Иных требований налогового органа он не получал. Во исполнение требования N 641 им были произведены налоговые платежи на общую сумму 34 000 рублей (11.01.2021 – 10 000 рублей; 17.03.2021 – 4 000 рублей; 30.03.2021 – 10 000 рублей; 08.04.2021 – 10 000 рублей). С 2021 года на основании заявления о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС он не является плательщиком указанного налогового платежа. С учетом фактически оплаченных сумм полагает требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению на сумму 6 989 рублей 81 копейка.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела мирового судьи СУ №3 Североморского судебного района № 2а1081/2021 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.ст. 19, 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено судом, на основании решения о присвоении статуса от *** N *** ФИО1 присвоен статус адвоката в ***; распоряжением об исключении из реестра сведений об адвокате, выбывшем из адвокатской палаты, без прекращения статуса адвоката, от *** N *** прекращен.

10.02.2019 ФИО1 поставлен на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства в МИФНС N 2 по Мурманской области. В настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката в г.Североморске, адвокатский кабинет N 216 Адвокатской палаты Мурманской области.

Сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год составляет:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 32 448 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 8 426 рублей.

Поскольку величина дохода налогоплательщика за 2020 год не превысила 300 000 рублей, ФИО1 исчислены страховые взносы за 2020 год: в ПФР – 32 448 рублей; в ФОМС – 8 426 рублей.

За неуплату сумм страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Однако в срок, установленный ст. 432 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик страховые взносы не уплатил, что послужило основанием для начисления ему, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45, статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 641 по состоянию на 21.01.2021 об уплате страховых взносов за 2020 год и пени.

До настоящего времени исчисленные суммы в бюджет не поступили.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налога и пени Межрайонная ИФНС России N 9 по Мурманской области к мировому судье судебного участка N 3 Североморского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей 12.04.2021 вынесен судебный приказ N 2а-1081/20201. Однако 30.07.2021 на основании заявления должника указанный судебный приказ отменен.

Довод административного ответчика, что чек-ордеры от 11.01.2021, 17.03.2021, 30.03.2021 и 08.04.2021 подтверждают уплату страховых взносов за 2020 год на общую сумму 34 000 рублей суд отклоняет, т.к. данное утверждение противоречит Приказу Минфина России N 107н от 12.11.2013, которым утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, в том числе Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжении о переводе денежных средств в уплату налога, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами.

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ, при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Давая оценку действиям налогового органа по самостоятельному зачету сумм уплаченных налогов в счет погашения имеющейся недоимки по страховым взносам, суд исходит из того, что поскольку в платежных документах административным ответчиком не были указаны налоговые периоды, за которые уплачены страховые взносы, поступившие платежи налоговым органом правомерно были зачтены в счет погашения страховых вносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год и частично за 2020 год.

При таких обстоятельствах, суд считает необоснованными доводы административного ответчика о наличии у него задолженности по уплате страховых взносов и пени за спорный период в размере 6 989 рублей 81 копейка.

Суд учитывает, что административным ответчиком не оспаривалось, что в спорный период он являлся плательщиком страховых взносов. Доказательств, подтверждающих уплату недоимки и пени, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Материалами административного дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что определением мирового судьи судебного участка N 3 Североморского судебного района Мурманской области 26.11.2021 судебный приказ от 12.04.2021 о взыскании недоимки налогам и пени отменен по причине поступивших возражений от административного ответчика.

Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента его отмены. Настоящее административное исковое заявление подано в Североморский районный суд 30.05.2022 (направлено почтовой корреспонденцией 24.05.2022).

При таком положении суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление к ФИО1 подано Инспекцией в суд в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

С учетом изложенного суд удовлетворяет требования в полном объеме.

В соответствии с требованиями ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1 290 рублей 31 копейка.

В соответствии со ст. ст. 176, 178 КАС Российской Федерации суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании, и принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ***, ИНН *** проживающего по адресу: ***, в пользу соответствующего бюджета задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 27 802 рубля и пени в размере 91 рубль 94 копейки;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 426 рублей и пени в размере 23 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ***, ИНН *** проживающего по адресу: ***, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 290 рублей 31 копейка.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Североморский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Мохова