Решение по делу № 2А-1482/2025 от 07.05.2025

Дело № 2а-1482/2025

УИД 73 RS 0004-01-2025-002036-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 мая 2025 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Кузнецовой Э.Р., при ведении протокола судебного заседания секретарем Грибовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области (ИНН №).

В 2022-2023 г.г. административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление с учетом п.4 ст.52 НК РФ, с указанием суммы налога, подлежащего уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, а также срока уплаты налога.

В установленные законодательством сроки для уплаты налог по уведомлению не уплачен.

На 17.10.2023 (момент начала исчисления пени) отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 50269,95 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам - 36520,00 руб., пени - 13749,95 руб.

В адрес ФИО1 посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании: от 12.11.2023, от 03.05.2024, от 06.02.2025.

На основании положений законодательства УФНС России по Ульяновской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа. 24.01.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-172/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженности в размере 19 229,93 руб., а именно: пени за период с 17.10.2023 по 13.01.2025 – 10 649,93 руб.; транспортного налога за 2022 год - 4290,00 руб.; транспортного налога за 2023 год - 4290,00 руб. Определением от 19.02.2025 судебный приказ отменен.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по ЕНС в общей сумме 19 229,93 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в сумме 4 290 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в сумме 4 290 руб., пени за период с 17.10.2023 по 13.01.2025 в размере 10 649,93 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, имеется заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Суд в соответствии с п.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 г. «О транспортном налоге в Ульяновской области» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт.

В соответствии со ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 в 2022-2023 г.г. имел в собственности транспортные средства: БМВ 525 (143 л.с., налоговая база – 30 руб.), являлся плательщиком транспортного налога (л.д.12).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с учетом п.4 ст.52 НК РФ, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В установленные законодательством сроки для уплаты налоги по уведомлениям не уплачены.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, Определении от 04.07.2002 N 202-О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Обращаясь в суд с административным иском, УФНС России по Ульяновской области указывает на то, что на 17.10.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 50269,95 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам - 36520,00 руб., пени - 13749,95 руб.

Совокупная обязанность по налогам в сумме 36520,00 руб. состояла из задолженности по транспортному налогу:

за 2014 год (по сроку уплаты - 01.10.2015) в сумме 4270,00 руб., задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка Старомайнского и Чердаклинского районов Ульяновской области № 2а-508/2016 от 28.07.2016, на основании которого, 19.12.2016 возбуждено исполнительное производство № 46685/16/73038-ИП, погашена 21.02.2025;

за 2015 год (по сроку уплаты - 01.12.2016) в сумме 4290,00 руб., задолженность взыскана судебным приказом № 2а-1445/2017 от 06.10.2017, на основании которого, 06.12.2017 возбуждено исполнительное производство № 58781/17/37038-ИП, погашена 21.02.2025;

за 2016 год (по сроку уплаты - 01.12.2017) в сумме 8330,00 руб., задолженность

взыскана судебным приказом № 2а-704/2018 от 21.05.2018, на основании которого, 16.07.2018 возбуждено исполнительное производство №35044/18/73038-ИП, задолженность не погашена;

за 2017 год (по сроку уплаты - 03.12.2018) в сумме 4290,00 руб., задолженность взыскана судебным приказом № 2а-1208/2019 от 01.08.2019, на основании которого, 01.10.2019 возбуждено исполнительное производство №76017/19/73038-ИП, задолженность не погашена;

за 2018 год (по сроку уплаты - 02.12.2019) в сумме 4290,00 руб., задолженность взыскана судебным приказом № 2а-644/2020 от 06.05.2020, на основании которого, 20.07.2020 возбуждено исполнительное производство № 57247/20/73038-ИП, в счет погашения задолженности взыскано 20,00 руб.;

за 2019 год (по сроку уплаты - 01.12.2020) в сумме 4290,00 руб.;

за 2020 год (по сроку уплаты - 01.12.2021) в сумме 2470,00 руб.;

за 2021 год (по сроку уплаты - 01.12.2022) в сумме 4290,00 руб.

Задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2021 год взысканы судебным приказом № 2а-2125/2023 от 02.11.2023, на основании которого, 08.05.2024 возбуждено исполнительное производство № 143127/24/73038-ИП, задолженности не погашены.

Кроме того, по сроку уплаты - 01.12.2023 ФИО1, на основании Главы 32 НК РФ начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 4290,00 руб., совокупная обязанность по налогам составила 40810,00 руб. По сроку уплаты - 02.12.2024 начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 4290,00 руб., совокупная обязанность по налогам составила 45100,00 руб. (л.д.13,15).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании указанных положений законодательства в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № 61594 от 09.07.2023, срок исполнения по требованию - до 28.08.2023 (л.д.17).

Требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

На момент формирования требования отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 26520,00 руб., в том числе: транспортный налог: за 2014 год (срок уплаты - 01.10.2015) в сумме 4270,00 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка Старомайнского и Чердаклинского районов Ульяновской области № 2а-508/2016 от 28.07.2016; за 2015 год (срок уплаты - 01.12.2016) в сумме 4290,00 руб., взыскан судебным приказом № 2а-1445/2017 от 06.10.2017; за 2016 год (срок уплаты - 01.12.2017) в сумме 8330,00 руб., взыскан судебным приказом № 2а-704/2018 от 21.05.2018; за 2017 год (срок уплаты - 03.12.2018) в сумме 4290,00 руб., взыскан судебным приказом № 2а- 1208/2019 от 01.08.2019; за 2018 год (срок уплаты - 02.12.2019) в сумме 4290,00 руб., взыскан судебным приказом № 2а-644/2020 от 06.05.2020; за 2019 год (срок уплаты - 01.12.2020) в сумме 4290,00 руб., взыскан судебным приказом № 2а-2125/2023 от 02.11.2023; за 2020 год (срок уплаты - 01.12.2021) в сумме 2470,00 руб., взыскан судебным приказом № 2а-2125/2023 от 02.11.2023; за 2021 год (срок уплаты - 01.12.2022) в сумме 4290,00 руб., взыскан судебным приказом № 2а-2125/2023 от 02.11.2023; пени в сумме 12413,93 руб.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование № 61594 до настоящего времени ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 46 НК РФ информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию, размещается в личном кабинете налогоплательщика.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Согласно расчёту, в связи с несвоевременной уплатой налогов, ФИО1 начислены пени за период с 17.10.2023 по 14.01.2025 – 10 649,93 руб. (л.д.39).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа взыскание осуществляется в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что налоговый орган, в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Установлено, что 24.01.2025 и.о. мирового судьи судебного участка №9 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-172/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженности – транспортного налога за 2022-2023 г., а также пени за период с 17.10.2023 по 14.01.2025 – 10 649,93 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 19.02.2025 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.10).

При указанных обстоятельствах, поскольку до настоящего времени ФИО1 задолженность по налогам и пени не погашена, административный иск УФНС России по Ульяновской области является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общей сумме 19 229,93 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в сумме 4 290 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в сумме 4 290 руб., пени за период с 17.10.2023 по 13.01.2025 в размере 10 649,93 руб.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в общей сумме 19 229,93 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в сумме 4 290 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в сумме 4 290 руб., пени за период с 17.10.2023 по 13.01.2025 в размере 10 649,93 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.Р.Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено 19.05.2025