Решение по делу № 2А-1413/2023 от 24.04.2023

УИД 22RS0015-01-2023-001278-76

Дело № 2а-1413/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 24 апреля 2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за ДАТА год в размере 383 руб., за ДАТА год в размере 735 руб., за ДАТА год в размере 735 руб., за ДАТА год в размере 735 руб., на общую сумму 2588 руб., а также пени за несвоевременную оплату налога за ДАТА год в размере 5,79 руб., за ДАТА год в размере 11,12 руб., за ДАТА год в размере 10,65 руб., за ДАТА год в размере 21,70 руб., на общую сумму 49,26 руб., а всего взыскать 2637,26 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в ДАТА годах являлась собственником земельного участка, и в срок, установленный требованием налогового органа, ею не уплачен налог на имущество физических лиц. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против требований, однако ссылалась на отсутствие финансовой возможности уплатить задолженность в добровольном порядке.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Исследовав материалы административного дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ земельный налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН подтверждается принадлежность административному ответчику на праве земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС.

ФИО1 (ИНН НОМЕР), по месту регистрации почтовой связью (АДРЕС) были направлены:

ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (ДАТА, ДАТА годы),

ДАТА - требование НОМЕР по состоянию на ДАТА;

ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (ДАТА год),

ДАТА- требование НОМЕР по состоянию на ДАТА,

ДАТА – налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (ДАТА год),

ДАТА – требование НОМЕР по состоянию на ДАТА.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем, принятых Почтой России, выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам.

В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены. Срок исполнения самого раннего требования ДАТА, сумма долга не превысила 3000 руб., три года истекло ДАТА.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени вынесен ДАТА, на основе заявления от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ отменен, административное исковое заявление, по которому возбуждено настоящее административное дело, направлено в Новоалтайский городской суд АДРЕС ДАТА, как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Суд (с учетом ставки налога, кадастровой стоимости земельного участка) полагает расчет земельного налога правильным для:

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС:

за ДАТА год – 421243,20 руб. – кадастровая стоимость земельного участка на ДАТА; вместе с тем суд не может выходить за пределы требований и принимает расчет инспекции: 372687 руб. – кадастровая стоимость земельного участка *0,3% = 1118 руб. - 735 руб. (сумма ранее исчисленного налога) = 383 руб.

за ДАТА год – 245125,44 руб. – кадастровая стоимость земельного участка *0,3% = 735 руб. (с учетом округления).

Итого: размер земельного налога, подлежащий оплате, составляет: 2588 руб. (383+735+735+735).

Доказательства оплаты названной заложенности в полном объеме в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за ДАТА годы подлежит удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судья, проверив соответствующий расчет пени, считает его верным:

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за ДАТА за период с ДАТА по ДАТА (13 дней) и с ДАТА по ДАТА (46 дней):

1,24 руб. (383 рубля *7,50%:300*13 дней) + 4,55 руб. (383 рубля *7,75%:300*46 дня) =5,79 рублей.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА (13 дней) и с ДАТА по ДАТА (46 дней):

2,39 руб. (735 рублей*7,50%:300*13 дней) + 8,73 руб. (735 рублей*7,75%:300*46 дня) =11,12 рублей.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА (13 дней) и с ДАТА по ДАТА (56 дней):

2,07 руб. (735 рублей*6,50%:300*13 дней) + 8,58 (735 рублей *6,25%:300*56 дня) = 10,65 рублей.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА (110 дней), с ДАТА по ДАТА (35 дней), с ДАТА по ДАТА (50 дней) и с ДАТА по ДАТА (2 дня):

11,45 руб. (735 рублей*4,25%:300*110 дней) + 3,86 руб. (735 рублей *4,50%:300*35 дней) + 6,12 (735 рублей *5%:300*50 дней) + 0,27 (735 рублей *5,50%:300*2 дня) = 21,70 рублей.

Итого: задолженность по пени составляет: 49,26 руб. (5,79+11,12+10,65+21,70).

Доказательств оплаты названной заложенности в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по вышеуказанным пеням подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающей по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу за ДАТА год в размере 383 руб., пени – 5,79 руб., за ДАТА год в размере 735 руб., пени – 11,12 руб., за ДАТА год в размере 735 руб., пени – 10,65 руб., за ДАТА год в размере 735 руб.- пени 21,70 руб., а всего взыскать 2637,26 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.Н. Турлиу

Решение в окончательной форме изготовлено 27.04.2023

Председательствующий К.Н. Турлиу