Решение по делу № 2А-10265/2024 от 19.06.2025 | Калининский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело № 2а-3161/2025 (2а-10265/2024)

78RS0005-01-2024-014541-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 22 мая 2025 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Лашкове Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать: недоимку по пене ЕНС за 2018-2021 год, штраф ст.119НК РФ за 2020 год, в размере:

- Штраф ст 119 НК РФ 1000,00руб.

- Пеня 14206.67руб.

- а всего просила взыскать: 15 206.67 руб.

В обоснование своих требований истец указал, что в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление, а впоследствии и налоговое требование об уплате налога, однако данная обязанность исполнена не была.

Уточнив исковые требования в связи с произведенными административным ответчиком платежами, учтенными в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц, административный истец просил взыскать:

-задолженность по штрафу, исчисленному в соответствии со ст. 119 НК РФ, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 000 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имел в собственности транспортное средство, что подтверждается фактом регистрации.

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В соответствии со ст.362 НК РФ, ст.2 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года №487-53 "О транспортном налоге" (далее - Закон) и на основании сведений ГИБДД о наличии транспортных средств, инспекцией было произведено исчисление транспортного налога 2017-2019 год в размере 50308,00руб. который подлежал уплате в бюджет (п.3 ст.3 Закона). Задолженности взыскивались в соответствии со ст. 48 НК РФ и 32 главой КАС РФ. Транспортный налог погашен не в срок установленный законом 16-17.03.2024года

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован как адвокат с 28.10.2010г., дата постановки на учет 25.05.2012 в связи с этим согласно п.1 ст.430 НК РФ как страхователь он был обязан своевременно и в полном размере уплачивать страховые взносы.

Размер страховых взносов, а также порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, регулируются ст.ст. 430, 431, 432 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере рублей за расчетный период.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в налоговом органе. При этом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов начисляются пени.

Налоговым органом представлен расчет недоимки по страховым взносам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу 21.10.2021г. налоговую декларацию физического лица по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

В соответствии со ст. ст. 227 НК РФ налогоплательщик обязан представить декларацию по форме 3 - НДФЛ за 2020 г. не позднее 30.04.2021 г. и уплатить налог на доходы физических лиц до 15.07.2021 г.

В ходе камеральной проверки Инспекцией выявлены нарушения, предусмотренные ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, которая влечет взыскание штрафа в раз-мере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц было вынесено решение № от 04.05.2022 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании данного решения налогоплательщику был начислен штраф в размере 1000 руб. за не предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, предусмотренный п. 1 ст.119 НК РФ. Штраф перед бюджетом не погашен.

Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ, инспекция направила ответчику налоговые уведомления.

В связи с неуплатой налогов и штрафов, Инспекция в соответствии со ст.69 НК РФ направила требование 10.05.2023 №, в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование должником не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Согласно пункту 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № (редакция от 30.06.2023 №, от 26.12.2023 №) в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты. В добровольном порядке в установленный срок требование должником не исполнено.

Административным ответчиком сумма налога указанная в требовании не оспаривалась и в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.44,45 НК РФ, ст.3 Закона недоимка перед бюджетом не погашена.

В требование была включена сумма исчисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за неуплату числящейся на дату требования задолженности по налогу.

В связи с тем, что налогоплательщиком своевременно не исполнена обязанность по уплате налогов, в его отношении, в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, производится начисление пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В период до 01.01.2023 расчет пени производился отдельно по каждому из видов налогов, по которым у налогоплательщика имелась задолженность. После 01.01.2023 исчисление пени производится на общую сумму задолженности по обязательным платежам, сформировавшим отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

В административное исковое заявления вошли задолженности пени, по транспортному налогу за 2017-2019 год, по страховым взносам за 2017-2021 год, по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, сформировавшиеся на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 13.11.2023 года, на общую сумму 15206.67 рублей.

Налоговым органом представлен расчет пеней.

22.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 54 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который был отменен 07.06.2024г. в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

27.11.2024 административное исковое заявление поступило в суд.

Суд, исследовав материалы дела, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку в ходе рассмотрения дела ответчиком представлены платежные документы, подтверждающие оплату задолженности в спорный период.

Так, согласно платежному поручению № от 17.01.2025 ФИО1 произведена оплата штрафа в размере 1000 руб., пеней на сумму 14206, 67 руб.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Таким образом, представленный платёжный документ позволяет прийти к выводу об отсутствии недоимки по задолженности, которую просит взыскать административный истец.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований налоговой инспекции, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 взыскании недоимки – отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>

Решение в окончательной форме изготовлено 19.06.2025.