Дело № 2а-235/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 апреля 2025 года с. Раевский РБ

Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Кондрашова М.С., при секретаре судебного заседания Мухаметшиной Р.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица пени в размере 15 386,36 рублей по состоянию на 06.06.2024 г.

Иск мотивирован тем, что в Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящееся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 06.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 129 611 руб. 75 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 27 января 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 15 386 руб. 36 коп, в т.ч. пени – 15 386 руб. 36 коп. по состоянию на 06 июня 2024 года. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской федерации в размере 15 386 руб. 36 коп. по состоянию на 06 июня 2024 года. Сведения о принятых мерах взыскания о пенеобразующей недоимке приложены к иску в виде отдельного документа. Перечень объектов, принадлежащих налогоплательщику: автомобили грузовые (кроме, включенных по коду 57000), гос. рег. знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые (кроме, включенных по коду 57000), гос. рег. знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), гос. рег. знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчете налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Согласно ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 18.07.2023 г. № на сумму 138 086,32 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступлением возражения от административного ответчика 05.08.2024 г. судебный приказ №2а-1940/2024 отменен 08.07.2024 года.

В судебное заседание административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте слушания не явился, надлежаще извещен о дате и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представил ходатайство, в котором указал, что долг образовался из-за неуплаты транспортного налога на арестованный <данные изъяты> гос. номер № для продажи с торгов. До сих пор находится в процедуре банкротства. После его реализации финансовый управляющий оплачивает транспортный налог с пенями, т.е. всю задолженность по налогам за счет выручки от реализованного транспорта до начала расчетов с залоговым и другими кредиторами по Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287. В настоящее время согласно постановлению от 26.08.2024 г. Восемнадцатого Арбитражного Апелляционного суда дело о банкротстве продолжено, МИФНС № 4 как представитель государства в делах о банкротстве, знает, что Арбитражный суд РБ осуществляет подбор кандидатуры финансового управляющего. Просит привлечь финансового управляющего к участию для уплаты налога, так как только он является единственным распорядителем его средств. Для уплаты транспортного налога за <данные изъяты> гос. номер №, предоставленный для торгов еще в 2017 году. До сих пор автомобиль находится на стоянке определенной судебным приставом ФИО2. Акт осмотра <данные изъяты> для Восемнадцатого Арбитражного Апелляционного суда составлен по решению Восемнадцатого Арбитражного Апелляционного суда. Необходимо оплатить хранение, провести торги, в этом случае налоги должны быть выплачены не ответчиком, а финансовым управляющим. Его вины в этой ситуации с уплатой налога нет, поэтому категорически возражает против любых санкций.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, по имеющимся материалам административного дела.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью признается, общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебное заседание административным истцом предоставлен перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: автомобили грузовые (кроме, включенных по коду 57000), гос. рег. знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые (кроме, включенных по коду 57000), гос. рег. знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые (кроме, включенных по коду 57000), гос. рег. знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 129 611 руб. 75 коп..

В соответствии с расчетом задолженности, по состоянию на 27 января 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 15 386 руб. 36 коп, в т.ч. пени – 15 386 руб. 36 коп., по состоянию на 06 июня 2024 года.

По мнению административного истца, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской федерации в размере 15 386 руб. 36 коп. по состоянию на 06 июня 2024 года.

В требовании № заявлено об уплате задолженности по состоянию на 18 сентября 2023 г. транспортного налога в сумме 121 007,68 руб., пени 17 078,64 руб. в срок до 12 октября 2023 г.

В соответствии со сведениями о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке, транспортный налог с физических лиц за 2020 г. взыскан решением Альшеевского районного суда РБ по делу №2а-604/2024 от 02.08.2024 г.; транспортный налог за 2021-2022 взыскан апелляционным определением Верховного Суда РБ от 06.11.2024 г. по делу №2а-502/2024.

Согласно расчету транспортного налога с физических лиц за 2021 г. и 2022 г., взятому за основу в Апелляционном определении Верховного Суда Республики Башкортостан от 06.11.2024 г., сумма, предъявленная к взысканию в рамках дела №2а-502/2024, составляет 37 001 руб. (13 065 + 23 936), из которых: по автомобилю <данные изъяты>, гос. номер № = 13 065 рублей; по автомобилю <данные изъяты>, гос. номер № = 23 936 рублей.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 06.11.2024 г. по делу №2а-502/2024 установлено, что транспортное средство, принадлежащее административному ответчику <данные изъяты>, гос. номер № не реализовано до настоящего времени, правомочия собственника в отношении указанного транспортного средства не перешли к иному лицу, то транспортный налог за 2021 г. 2022 г., начислен налоговым органом обоснованно и подлежит взысканию с ФИО1 в размере 23 936 рублей за каждый налоговый период.

Таким образом, налоговая база составляет 23 926 рублей за транспортное средство, принадлежащее административному ответчику марки <данные изъяты>, гос. номер №.

Пени по налогам за период с 21.10.2023 г. по 11.12.2023 г. уже взысканы Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 06.11.2024 г. по делу №2а-502/2024.

Подлежат взысканию пени с 12.12.2023 по 06.06.2024 из налоговой базы 23 926 рублей: за 2021 г. – 2 267, 54 рублей, за 2022 г. – 2 267,54 рублей, за 2020 – 903,08 рублей (т.к. согласно искового заявления по делу №2а-604/2024 транспортный налог за 2020 г. погашен частично 08.02.2024 г., остаток задолженности составляет 2248,66 руб.).

Итого, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет: за 2020 г. – 903,08 руб., за 2021 г. – 2 267,54 руб., за 2022 г. – 2 267,54 руб., всего 5 438,16 рублей.

В удовлетворении остальной части требования суд отказывает, поскольку апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 06.11.2024 г. по делу №2а-502/2024 установлено, что транспортное средство <данные изъяты>, гос. номер №, разобрано на части, следовательно, фактически является уничтоженным и непосредственно как транспортное средство объект налогообложения, не существует. Автомобиль <данные изъяты>, VIN: № с гос. рег. знак № находится в розыске по факту кражи, в связи с чем не является объектом налогообложения.

Объект налогообложения транспортное средство <данные изъяты>, гос. номер №, предусмотренный пунктом 1 статьи 358 НК РФ, в налоговые периоды 2021 г., 2022 г., уже прекратил свое существование, налогоплательщик предпринимал меры к его розыску, обратившись в уполномоченный орган с соответствующим заявлением, а потому налог и пени за налоговые периоды 2021 г. и 2022 г. не подлежат взысканию с ФИО1, как и пени за период с 11.12.2023 г. по 06.06.2024 г., которые заявлены в административном иске.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета МР Альшеевский район РБ государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица по: пени: за 2020 г. – 903,08 руб., за 2021 г. – 2 267 руб., за 2022 г. – 2 267,54 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 5 438 (пять тысяч четыреста тридцать восемь) рублей 16 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета Муниципального района Альшеевский район Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Альшеевский районный суд Республики Башкортостан.

Судья: подпись М.С. Кондрашов

Копия верна судья: М.С. Кондрашов

Мотивированное решение суда изготовлено 16 апреля 2025 года.