Дело № 2а-513/2025 (2а-4910/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-005152-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход и пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:

налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 10119 рублей 28 копеек;

налога на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 10135 рублей 25 копеек;

налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 7886 рублей 04 копейки;

налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 6263 рубля 67 копеек;

пени по налогу на профессиональный доход на задолженность за октябрь 2022 года (25894 рубля 38 копеек) за период с 26 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 233 рубля 05 копеек;

пени по налогу на профессиональный доход на задолженность за ноябрь 2022 года (19116 рублей 08 копеек) за период с 27 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 23 рубля 90 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год (10816 рублей) за период с 16 мая 2020 года по 13 октября 2022 года в размере 1482 рубля 42 копейки;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год (2808 рублей 67 копеек) за период с 16 мая 2020 года по 13 октября 2022 года в размере 384 рубля 96 копеек;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 29 января 2024 года в размере 5051 рубль 96 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 24 апреля 2021 года поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем являлся плательщиком налога на профессиональный доход. Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог». Налоговым органом был произведен расчет налога на профессиональный доход и ФИО1 направлены налоговые уведомления об оплате налога. Однако в установленные сроки налог не был оплачен. Кроме того, ответчик не исполнил свои обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год. На образовавшуюся задолженность начислены пени. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога, страховых взносов и пени самостоятельно исполнена не была, налоговым органом ФИО1 направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года. До настоящего времени требование не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 12 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-491/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ мировым судьей был отменен 05 марта 2024 года.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на профессиональный доход и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3).

С 01 января 2023 года уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч. 6).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Сумма налога на профессиональный доход за октябрь 2022 года составила в размере 25894 рубля 38 копеек. Налог оплачен 21 августа 2023 года.

Сумма налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года составила в размере 19116 рублей 08 копеек. Налог оплачен 21 августа 2023 года.

Сумма налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года составила в размере 10119 рублей 28 копеек.

Сумма налога на профессиональный доход за октябрь 2023 года составила в размере 10135 рублей 25 копеек.

Сумма налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 года составила в размере 7886 рублей 04 копейки.

Сумма налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года составила в размере 6263 рубля 67 копеек.

Доказательств оплаты суммы задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2023 года ответчиком не представлено.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 10119 рублей 28 копеек, за октябрь 2023 года в размере 10135 рублей 25 копеек, за ноябрь 2023 года в размере 7886 рублей 04 копейки, за декабрь 2023 года в размере 6263 рубля 67 копеек.

Также подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании пени по налогу на профессиональный доход на задолженность за октябрь 2022 года за период с 26 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 233 рубля 05 копеек, на задолженность за ноябрь 2022 года за период с 27 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 23 рубля 90 копеек.

Административной истец просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО1 налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 10816 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2808 рублей 67 копеек.

18 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-551/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 10816 рублей и пени за период с 16 мая 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 89 рублей 59 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2808 рублей 67 копеек и пени за период с 16 мая 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 23 рубля 26 копеек.

21 сентября 2021 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебным приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП. 18 октября 2022 года исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В ходе исполнительного производства с ФИО1 взысканы денежные средства и перечислены взыскателю: 12 октября 2022 года в размере 11335 рублей 89 копеек, 13 октября 2022 года в размере 2401 рубль 63 копейки.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год (10816 рублей) за период с 16 мая 2020 года по 13 октября 2022 года составляет 1482 рубля 42 копейки, из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-551/2022 от 18 марта 2022 года взысканы пени за период с 16 мая 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 89 рублей 59 копеек.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год (2808 рублей 67 копеек) за период с 16 мая 2020 года по 13 октября 2022 года составляет 384 рубля 96 копеек, из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-551/2022 от 18 марта 2022 года взысканы пени за период с 16 мая 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 23 рубля 26 копеек.

Доказательств оплаты суммы задолженности по пени в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год за период с 02 июля 2020 года по 13 октября 2022 года в размере 1392 рубля 83 копейки (1482 рубля 42 копейки – 89 рублей 59 копеек), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год за период с 02 июля 2020 года по 13 октября 2022 года в размере 361 рубль 70 копеек (384 рубля 96 копеек – 23 рубля 26 копеек).

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Истцом представлен расчет пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 29 января 2024 года, сумма пени за данный период составляет в размере 5051 рубль 96 копеек.

Суд, проверив данный расчет, считает его правильным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 29 января 2024 года в размере 5051 рубль 96 копеек.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход и пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

12 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-491/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 05 марта 2024 года судебный приказ от 12 февраля 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 27 августа 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области:

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 10119 рублей 28 копеек;

- налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 10135 рублей 25 копеек;

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 7886 рублей 04 копейки;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 6263 рубля 67 копеек;

- пени по налогу на профессиональный доход на задолженность за октябрь 2022 года за период с 26 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 233 рубля 05 копеек;

- пени по налогу на профессиональный доход на задолженность за ноябрь 2022 года за период с 27 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 23 рубля 90 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год за период с 02 июля 2020 года по 13 октября 2022 года в размере 1392 рубля 83 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год за период с 02 июля 2020 года по 13 октября 2022 года в размере 361 рубль 70 копеек;

- пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 29 января 2024 года в размере 5051 рубль 96 копеек,

а всего в сумме 41467 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1658 рублей 71 копейка.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

28 февраля 2025 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-513/2025 (2а-4910/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-005152-78) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина