Дело № 2а-717/2025
Уникальный идентификатор дела:
91RS0011-01-2025-000512-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 мая 2025 г. пгт Красногвардейское
Красногвардейский районный суд Республики Крым в составе: председательствующего – судьи Шевченко И.В., при секретаре Коларж Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – ИФНС, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с ФИО1
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо по месту регистрации. В связи с получением дохода ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2023 год, с указанием самостоятельно исчисленного налога в размере 208 000,00 руб. и сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный законодательством срок ФИО1 не оплатила в добровольном порядке самостоятельно задекларированную сумму налога на доходы физических лиц, в связи с чем образовалась недоимка, на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислялись пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней, начисленных на задолженность по налогам у ФИО1, составила 9 461,15 руб.
По результатам обращения к мировому судье Красногвардейского судебного района Республики Крым, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 217 687,15 руб. был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Инспекция просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность в общем размере 217 687,15 руб.
Стороны по делу о месте и времени рассмотрения дела извещены заблаговременно и надлежащим образом, в том числе посредством публикации информации на официальном интернет-сайте Красногвардейского районного суда Республики Крым, в судебное заседание не явились. Представитель административного истца ФИО2 в направленном суду ходатайстве просил исковое заявление удовлетворить, дело рассмотреть в отсутствие представителя Инспекции. Административный ответчик ФИО1 о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении дела, возражение против административного иска не представила.
Суд, учитывая надлежащее извещение сторон по административному делу, на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) рассмотрел дело в их отсутствие.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно представленной декларации сумма самостоятельно исчисленного налога на доходы физических лиц ФИО1 составила 208 000,00 руб. (л.д. 23-26).
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № на сумму 92,00 руб. за расчетные налоговые периоды 2017-2019 годы по объекту недвижимости – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 15).
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № на сумму 134,00 руб., в том числе:
- по объекту недвижимого имущества – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за расчетные налоговые периоды 2020-2022 годы в размере 83,00 руб. (25,00+28,00+30,00);
- по объекту недвижимого имущества – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за расчетный налоговый период 2022 год в размере 13,00 руб.;
- по объекту недвижимого имущества – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за расчетный налоговый период 2022 год в размере 38,00 руб. (л.д. 19-20).
В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,58 руб. Однако в установленный в требовании срок задолженность по налогам ФИО1 оплачена не была.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Инспекцией было сформировано и направлено решение о взыскании задолженности № (л.д. 21-22).
Задолженность по налогам и пеням, отраженная в решении, ФИО1 погашена не была.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по имущественным налогам и налогу на доходы физических лиц образовалась недоимка, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ начислялись пени.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней составила 9 461,15 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьи судебного участка № Красногвардейского судебного района Республики Крым отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 208 00,00 руб. в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании пункта 1 части 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, производят следующие физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Порядок исчисления НДФЛ установлен статьей 225 НК РФ и предусматривает исчисление суммы налога по истечении налогового периода (пункт 3 статьи 225 НК РФ). Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".
Из пункта 4 статьи 228 НК РФ следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Учитывая, что определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган согласно почтовому штемпелю на конверте обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения налогового органа в суд не пропущен.
Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что в установленный законом срок обязанность по уплате налога с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. административным ответчиком исполнена не была. Исходя из того, что административным истцом представлены доказательства, подтверждающие обязанность ответчика уплатить указанный налог, при этом административный ответчик самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в полном объеме не исполнил, требования о погашении задолженности оставил без внимания, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 531 рубль, исчисленная на основании абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты которой административный истец был освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 111, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета на платежные реквизиты: р/с № в БИК: 017003983 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, ИНН/КПП: <***>/770801001 «Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)», КБК 18№, недоимку по налогу на доходы физических лиц и пене в размере 217 687 (двести семнадцать тысяч шестьсот восемьдесят семь) рублей 15 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 7 531 (семье тысяч пятьсот тридцать один) рубль.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья И.В.Шевченко
Дата составления мотивированного решения – 22 мая 2025 г.