Дело № 2а-218/2025 (УИД 69RS0039-01-2024-003426-28)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 января 2025 года г. Тверь
Пролетарский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Гусевой О.В.
при помощнике судьи Акимовой Я.А., секретаре судебного заседания Вахрамеевой А.А.,
с участием:
представителей административного истца: ФИО1, ФИО2,
административного ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО3, в котором просит взыскать с последнего задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 48 750 руб., за 2022 год в размере 48750 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 841 руб., за 2022 год в размере 2018 руб., пени в размере 15611,44 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог за 2021 год в сумме 48 750 руб., за 2022 год в сумме 48 750 руб.; на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ, земельный налог за 2021 год в сумме 841 руб., за 2022 год в сумме 2018 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления заказными письмами. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. За несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ, административным истцом начислены пени в общем размере 15611,44 руб. Налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика направлялось требование от 12.07.20233 № 57073 об уплате задолженности заказным письмом. В добровольном порядке требование налогового органа не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 79 по Тверской области от 04.09.2024 судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам был отменен.
Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме, просил их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании не возражал против удовлетворения административных исковых требований.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 1 статьи 357 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и др., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
Законом Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортномналогев Тверской области» установлены величины налоговыхставок в отношении транспортных средств.
Как следует из пункта 1 статьи362НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей363НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Статьями 388, 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога в 2021-2022 годах, поскольку на его имя в юридически значимый период было зарегистрировано следующее транспортное средство: Кадиллак GMT 2656 ЕВ26SRX, г.р.з. № (с 09.01.2020).
Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога в 2021-2022 годах, поскольку на его имя был зарегистрирован земельный участок с кадастровым № (с 20.07.2021), что подтверждается выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости и о переходе прав.
Налоговый орган исчислил административному ответчику:
- транспортный налог за 2021 год в размере 48750 руб., за 2022 год в размере 48750 руб.;
- земельный налог за 2021 год в размере 841 руб., за 2022 год в размере 2018 руб.
В адрес административного ответчика заказными письмами направлены налоговые уведомления: № 26301832 от 01.09.2022, № 79036538 от 24.07.2023 об уплате налогов.
Расчет имеющейся задолженности по транспортному налогу, земельному налогу проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.
В установленный законом срок налоги ответчиком уплачены не были.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ).
На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу пунктов 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В связи с тем, что задолженность по налогу на имущество за 2016 год, земельному налогу за 2021 год, транспортному налогу за 2020-2021гг., не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени в размере 3066,24 руб. по состоянию на 01.01.2023.
Так, налоговым органом начислены пени в размере 3,11 руб. за период с 08.02.2018 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 13.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 956 руб. (л.д. 19-20, том 1).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №79 Тверской области от 15.03.2021 по делу № 2а-266/2021 с административного ответчика в пользу налогового органа была взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 956 руб., а также пени за период с 02.12.2017 по 07.02.2018.
На основании указанного судебного приказа ПРОСП г. Твери УФССП по Тверской области 07.06.2021 возбуждено исполнительное производство №, оконченное 08.02.2023 по заявлению взыскателя. В ходе исполнительного производства с должника взыскано 0 руб.
14.12.2022 задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 956 руб. списана налоговым органом, также списана задолженность по пени в размере 355,84 руб.
Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.
Налоговым органом начислены пени в размере 6,31 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 841 руб. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.
Налоговым органом начислены пени в размере 2691,20 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 48 750 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №79 Тверской области от 17.02.2022 по делу № 2а-640/2022 с административного ответчика в пользу налогового органа была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 43 750 руб.
Из материалов дела следует налогоплательщиком были произведены следующие оплаты: 17.02.2022 на сумму 1750 руб., 14.03.2022 – 3000 руб., 10.04.2022 – 2000 руб. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2020 год состоянию на 01.01.2023 составляла 37000 руб.
На основании указанного судебного приказа ПРОСП г. Твери УФССП по Тверской области 24.06.2022 возбуждено исполнительное производство №, оконченное 08.02.2023 в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме. Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству следует, что задолженность в полном объеме погашена 13.02.2023.
Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.
Налоговым органом начислены пени в размере 365,62 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 48 750 руб. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.
С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.
Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).
В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).
В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.
В связи неоплатой налогов в установленный законом срок ФИО3 заказным письмом направлено требование № 57073 от 12.07.2023 об уплате задолженности на сумму 55457,16 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, предлагалось погасить задолженность до 01.12.2023.
07.04.2024 налоговым органом вынесено решение № 43656 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности № 57073.
Налоговый орган 30.05.2024 обратился к мировому судье судебного участка №79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Судебный приказ мирового судьи от 31.05.2024 N 2а-2052/2024 о взыскании налоговой задолженности за 2021-2022 года, пени отменен определением от 04.09.2024, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился 01.11.2024.
Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.
Заявление о вынесении судебного приказа подано до истечения течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом были соблюдены сроки обращения в суд с данными требованиями.
Судом установлено, что на 01.01.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО3 образовано в сумме 86 591 руб., из которых:
- транспортный налог за 2020 год – 37 000 руб., за 2021 год – 48 750 руб.,
- земельный налог за 2021 год – 841 руб.
Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 86 591 руб.), за период с 01.01.2023 по 13.02.2023 составил 952,50 руб. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.
После уплаты транспортного налога за 2020 год в рамках исполнительного производства (13.02.2023 уплачена сумма в размере 37000 руб.) отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика стало составлять 49591 руб. (86591-37000).
Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 49591 руб.), за период с 14.02.2023 по 01.12.2023 составил 4688,01 руб. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.
С 02.12.2023 сумма отрицательного сальдо увеличилась на сумму недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 48 750 руб. и земельному налогу за 2022 год в размере 2018 руб. и стала составлять 100 359 руб. (49591+2018+48 750).
Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 100 359 руб.), за период с 02.12.2023 по 09.04.2024 составил 6904,70 руб. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.
Учитывая вышеизложенное, заявленные требования налогового органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.
Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4479 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН <***>):
- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 841 рублей;
- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 2018 рублей;
- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 48 750 рублей,
- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 48 750 рублей,
- пени в размере 3,11 рублей за период с 08.02.2018 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 13.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 956 рублей;
- пени в размере 6,31 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 841 рублей;
- пени в размере 2691,20 рублей за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 48 750 рублей;
- пени в размере 365,62 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 48 750 рублей;
- пени в размере 952,50 рублей, начисленные за период с 01.01.2023 по 13.02.2023 на отрицательное сальдо по налогам в размере 86 591 рублей;
- пени в размере 4688,01 рублей, начисленные за период с 14.02.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо по налогам в размере 49591 рублей;
- пени в размере 6904,70 рублей, начисленные за период с 02.12.2023 по 09.04.2024 на отрицательное сальдо по налогам в размере 100 359 рублей.
а всего 115 970 (сто пятнадцать тысяч девятьсот семьдесят) рублей 44 копейки.
Взыскать с ФИО3, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4479 (четыре тысячи четыреста семьдесят девять) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий О.В. Гусева
Мотивированное решение суда составлено 14 февраля 2025 года.
Председательствующий О.В. Гусева