Мотивированное решение изготовлено 14.04.2025 Дело № 2а-932/2025
25RS0010-01-2025-000498-19
Решение
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 апреля 2025 года г. Находка Приморского края
Находкинский городской суд Приморского края
в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,
при секретаре Балабкиной Ю.А.,
с участием административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,
установил:
МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, указав, что административный ответчик имеет задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки. Общее отрицательное сальдо на дату подачи административного искового заявления (24.01.2025) в ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составило 120 552,91 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске, рассчитанные на совокупную обязанность в размере 96 796 рублей за период с 12.12.2023 по 03.07.2024, составившие 10 560,50 рублей.
Совокупную обязанность составляют:
1. налог на доходы физических лиц с доходов в сумме 95 875 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, судебный приказ № 2а-741/2024 от 01.03.2024 выдан мировым судьей судебного участка № 52 судебного района г. Находка, выдан исполнительный лист ФС № 046174156 от 13.01.2025 по решению Находкинского городского суда по делу № 2а-4729/2024 от 21.11.2024;
2. транспортный налог в сумме 892 рубля за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, судебный приказ № 2а-741/2024 от 01.03.2024 выдан мировым судьей судебного участка № 52 судебного района г. Находка, выдан исполнительный лист ФС № 046174156 от 13.01.2025 по решению Находкинского городского суда по делу № 2а-4729/2024 от 21.11.2024.
В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 52 судебного района г. Находки с заявлением от 03.07.2024 № 6067 о вынесении судебного приказа на сумму 10 560,50 рублей.
24.08.2024 мировым судьей судебного участка № 52 судебного района г. Находки вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2198/2024 от 19.07.2024.
Поскольку задолженность по пене не погашена налогоплательщиком по настоящее время, просили взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пене в сумме 10 560,50 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
В связи с чем, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судебное заседание проведено без участия представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что административные исковые требования он признает в полном объеме, но возможности оплатить задолженность, у него нет, поскольку на основании решения Арбитражного суда Приморского края он признан банкротом и финансовый управляющий установил ограничения на его заработную плату, в настоящее время у него на карте остается только 20 000 рублей в месяц, на которые он должен жить с семьей, так как он является единственным кормильцем в семье из трёх человек. Раньше оставалось 40 000 рублей, но финансовый управляющий уменьшил эту сумму. Он работает водителем в МУП «Находка Водоканал». Его супруга потеряла работу и сейчас не работает. Ещё у них на иждивении находится несовершеннолетняя внучка, так как их дочь погибла шесть лет назад. Материальное положение их семьи в настоящее время затруднительное, поэтому он не может оплатить указанную задолженность. Он не заплатил налог на доходы физических лиц, полученный им в 2022 году по страховке в размере 737 500, 00 рублей, так как эти деньги быстро потратили на ремонт дома, в котором живут, а сейчас ему платить нечем, в связи с чем его признали банкротом.
Финансовый управляющий ФИО5, привлеченный для участия в рассмотрении дела в качестве заинтересованного лица, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждено отчётом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 69292606046947, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, об уважительных причинах неявки не сообщил.
В связи с чем, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судебное заседание проведено без участия заинтересованного лица – финансового управляющего ФИО5
Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, в связи с чем, ФИО1 исчислены указанные налоги и направлено налоговое уведомление № 64527537 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в общем размере 892 рубля (396 + 496) и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2022 год в размере 95 875 рублей.
Налоговое уведомление от 29.07.2023 № 64527537, направленное налогоплательщику в личный кабинет, получено ФИО1, согласно представленным сведениям, 14.09.2023.
По состоянию на 18.09.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование № 98121об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС, в том числе пени на сумму 4,40 рублей.
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Задолженность по транспортному налогу и по налогу на доходы физических лиц за 2022 год взыскана с ФИО1 в судебном порядке (решение Находкинского городского суда от 21.11.2024 по делу № 2а- 4729/2024), но не была своевременно оплачена.
В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком указанных сумм транспортного налога и налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, которые по расчету налогового органа составили 10 560,50 рублей.
По обращению налогового органа от 03.07.2024 № 6067, поступившему мировому судье 19.07.2024 (штамп о регистрации входящей корреспонденции), мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 52 судебного района г. Находки, 19.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2198/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 10 560,50 рублей, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 52 судебного района г. Находки от 23.08.2024, в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
В течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа налоговым органом подано в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законом срок в размере 10 560,50 рублей.
Данная задолженность пене в размере 10 560,50 рублей, исчисленная налоговым органом за период с 12.12.2023 по 03.07.2024, складывается следующим образом:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол-во дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено
пени, руб.
01.01.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
6
96767,00
300
15
-290,30
18.12.2023
03.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
199
96767,00
300
16
-10270,20
Итого: 10 560,50 рублей.
Совокупная обязанность состоит из:
1. налог на доходы физических лиц с доходов в сумме 95 875 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, взысканный решением Находкинского городского суда от 21.11.2024 по делу № 2а-4729/2024, выдан исполнительный лист ФС № 046174156 от 13.01.2025;
2. транспортный налог в сумме 892 рубля за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, взысканный решением Находкинского городского суда от 21.11.2024 по делу № 2а-4729/2024, выдан исполнительный лист ФС № 046174156 от 13.01.2025.
Судом также установлено, что определением Арбитражного суда Приморского края от 21.11.2022 принято к производству заявление ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) и возбуждено производство по делу № А51-19885/2022.
Решением Арбитражного суда Приморского края от 27.12.2022 по делу № А51-19885/2022 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества должника сроком на шесть месяцев.
26.02.2025 на основании определения Арбитражного суда Приморского края по делу № А51-19885/2022 процедура реализации имущества ФИО1 продлена до 21.08.2025.
Согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее по тексту – Закона о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пунктах 1 и 1.1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
В силу положений пунктов 1 и 1.1 статьи 134 Закона о банкротстве вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.
Вне очереди преимущественно перед любыми другими требованиями кредиторов по текущим платежам погашаются расходы должника (в том числе расходы, осуществляемые в обычной хозяйственной деятельности) на проведение мероприятий в целях снижения угрозы возникновения техногенных, экологических катастроф и (или) наступления их последствий либо гибели людей на опасном объекте.
Задолженность ФИО1 по налогам (транспортный и НДФЛ) за 2022 год возникла до принятия заявления о признании ФИО1 банкротом и взыскана с административного ответчика решением Находкинского городского суда от 21.11.2024 по делу № 2а-4729/2024, вступившим в законную силу 10.01.2025
Учитывая тот факт, что взысканная с ФИО1 в судебном порядке задолженность по налогам за 2022 год должником до настоящего времени не погашена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании пеней.
Расчет пеней, указанный административным истцом в административном исковом заявлении, начисленной на совокупную обязанность в размере 96 767 рублей за период с 12.12.2023 по 03.07.2024 проверен судом и признан правильным, в связи с чем, указанная сумма задолженности по пене в размере 10 560,50 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Согласно положениям пп. 8 п. 1 ст. 332.20 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании изложенного с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........>, проживающего по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность по пене в сумме 10 560,50 рублей.
А также взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Елистратова О.Б.