Административное дело № 2а-443/2023

69RS0014-02-2023-000158-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам (пени),

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам (пени).

В обоснование заявленных требований истец указал, что МИФНС России № 9 по Тверской области направляла в мировой суд судебного участка № 31 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогу и пени.

В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по налогам, мировым судом судебного участка № 31 Тверской области 11.07.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-1389/2022.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судом судебного участка № 31 Тверской области 18.08.2022 г. отменен. В связи с чем, Инспекция обращается в суд с настоящим иском.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области в связи с передачей с 01.01.2017 в ведение ФНС России полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование обращается в суд с настоящим административным исковым заявлением по следующим основаниям.

ФИО1 в соответствии с положениями гл.34 НК РФ начислены страховые взносы.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 26.12.2014 г., в связи с чем начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование подлежат уплате.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 г.г. в размере 1136 руб. 42 коп., за период с 03.07.2018 до 25.06.2020;

- на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 27 руб. 16 коп., за период с 02.02.2019 до 07.07.2019;

- на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 28 руб. 36 коп., за период с 03.07.2020 до 11.10.2020 (недоимка оплачена 31.12.2020);

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 5193 руб. 94 коп., за период с 01.01.2021 до 31.12.2020 (недоимки оплачены 10.02.2022);

- на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 1154 руб. 21 коп., за период с 28.01.2019 до 16.12.2021 (недоимка оплачена 10.02.2022).

В соответствии со ст.75 НК РФ процентная ставка пени рассчитана, исходя из трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Налогоплательщику направлены:

- требование № по состоянию на 08.07.2019 г. в срок исполнения до 01.11.2019,

- требование № по состоянию на 26.06.2020 г. в срок исполнения до 27.11.2020,

- требование №по состоянию на 17.12.2021 г. в срок исполнения до 09.02.2022,

- требование № по состоянию на 12.10.2020 г. в срок исполнения до 26.11.2020,

на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за имущество физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, с учетом административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- на обязательное пенсионное страхование пени в размере 6358 руб. 72 коп.,

- на обязательное медицинское страхование пени в размере 1181 руб. 37 коп.,

всего в сумме 7540 руб. 09 коп. и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

16.03.2023 г. в суд поступило заявление МИФНС России № 9 по Тверской области о том, что в исковом заявлении допущена техническая ошибка при указании суммы пени по страховым взносам, начисленным на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 до 31.12.2020 (недоимки оплачены 10.02.2022), правильной суммой пени за указанный период надлежит считать 5446 руб. 62 коп.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Из письменных пояснений административного истца следует, что ранее оплаченные административным ответчиком суммы:

- согласно чеку от 09.02.2022 (операция 23) уплачена сумма в размере 818 руб. 98 коп., зачтена в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год;

- согласно чеку от 09.02.2022 (операция 18) уплачена сумма в размере 11 руб. 81 коп., зачтена в счет уплаты пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

- согласно чеку от 09.02.2022 (операция 20) уплачена сумма в размере 32 448 руб. 00 коп., зачтена в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2020 и 2021 года;

- согласно чеку от 09.02.2022 (операция 21) уплачена сумма в размере 119 руб. 52 коп., зачтена в счет уплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- согласно чеку от 09.02.2022 (операция 22) уплачена сумма в размере 8426 руб. 00 коп., зачтена в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год;

- согласно чеку от 09.02.2022 (операция 19) уплачена сумма в размере 31 руб. 04 коп., зачтена в счет уплаты пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

данные операции были учтены при подаче административного искового заявления в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу регистрации, судебная повестка возвращена почтой по истечении срока хранения. ФИО1 направлено СМС-сообщение о времени и месте судебного заседания, которое доставлено 21.03.2023 г. Судебная повестка, направленная в адрес ФИО1, возвращена почтой по истечении срока хранения.

В материалах дела имеются письменные возражения ФИО1, из которых следует, что им представлены квитанции об оплате страховых взносов в 2022 году. Решением суда от 09.10.2020 г. по делу № 2а-1107/2020 с него была взыскана задолженность в пользу МИФНС России № 9 по Тверской области по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22440 руб. и пени в размере 104 руб. 35 коп., всего 22 544 руб. 35 коп. Апелляционным определением от 20.01.2021 г. по делу № 33а-253/2021 решение суда первой инстанции отменено, в иске МИФНС отказано. Кроме того, письмом от 14.01.2021 налоговая инспекция подтверждает, что недоимок за 2020 г. у него нет и все взносы оплачены им в срок, а в административном иске Инспекция просит взыскать с него недоимку за 2020 г. на сумму 5193,94 руб.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период спорных правоотношений) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судом установлено, что с 26.12.2014 г. ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговый орган направил ФИО1:

- Требование N 54932 по состоянию на 08 июля 2019 года об уплате в срок до 01 ноября 2019 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22440 руб., зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 105,35 руб., пени на обязательное медицинское страхование в размере 27,16 руб. (указанная сумма пени включена в сумму иска);

- Требование N 49510 по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате в срок до 27 ноября 2020 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4105,07 руб., пени в размере 1358,94 руб. (из них 1136,42 руб. включена в сумму иска);

- Требование N 89250 по состоянию на 12 октября 2020 года об уплате в срок до 26 ноября 2020 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (срок уплаты 02.07.2020 г.) в размере 1954,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28,36 руб. (включены в сумму иска);

- Требование N 41398 по состоянию на 17 декабря 2021 года об уплате в срок до 09 февраля 2022 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. и в размере 139,21 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5397,26 руб. (в сумму иска вошло 5193,94 руб.), недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., пени на обязательное медицинское страхование в размере 1223,98 руб. (из них 1154,21 включены в сумму иска).

Расчет суммы пени по Требованиям N 49510, N 89250, N 41398 административным истцом представлен.

Ранее, административный истец обращался в Конаковский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год: недоимка на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 22440 руб., пени 104,35 руб., недоимка на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 5840 руб., пени в размере 27,16 руб. (дело № 2а-1107/2020).

Решением Конаковского городского суда Тверской области по делу № 2а-1107/2020 от 09.10.2020 г. постановлено:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1, заинтересованное лицо Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Тверской области, о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22440 руб. 00 коп., пени в размере 104 руб. 35 коп., в сего в размере 22544 (двадцать две тысячи пятьсот сорок четыре) руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 876 (восемьсот семьдесят шесть) руб. 33 коп.

В удовлетворении административного иска в части по требованию о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 5840 руб. 00 коп., пени в размере 27 руб. 16 коп., отказать.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 20 января 2021 года решение Конаковского городского суда Тверской области от 09 октября 2020 года в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22440 руб. 00 коп., пени в размере 104 руб. 35 коп., всего в размере 22544 руб. 35 коп., а также взыскания государственной пошлины в размере 876 руб. 33 коп. отменено, в данной части принято новое решение, которым в удовлетворении приведенных административных исковых требований отказано.

Судом апелляционной инстанции установлено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год исполнена ФИО1 своевременно и в полном объеме, что подтверждается чек-ордером от 27.12.2018 г. на сумму 26 545 руб. и чек-ордером от 27.12.2018 г. на сумму 5840 руб.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 20 января 2021 года установлено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год исполнена ФИО1 своевременно и в полном объеме.

Вступившим в законную силу решением Конаковского городского суда Тверской области по делу № 2а-1107/2020 от 09.10.2020 г. отказано в удовлетворении иска в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере недоимка 5840 руб., пени в размере 27 руб. 16 коп.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год ФИО1 исполнена своевременно и в полном объеме, а в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере недоимка 5840 руб., пени в размере 27 руб. 16 коп., отказано вступившим в законную силу решением суда, то оснований для взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 г.г. в размере 1136 руб. 42 коп., на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 27 руб. 16 коп., на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 1154 руб. 21 коп., не имеется поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год уплачены в полном размере и срок, а во взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 года отказано вступившим в законную силу решением суда.

За 2019 год за административным ответчиком значилась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1954 руб. 20 копеек, которая должна была быть оплачена 01.07.2020 г. (абз. 2 п.2 ст.432 НК РФ). Оплата произведена 31.12.2020 г. За период с 02.07.2020 г. по 31.12.2020 г. начислены пени в размере 28 руб. 36 коп. Указанная сумма пеней подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

За 2020 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., оплачено 31.12.2020 г. - 32 448 руб., из них 1954 руб. 20 коп. учтены в счет оплаты задолженности по страховым взносам за 2019 год.

Таким образом, в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год учтено 30 493 руб. 80 коп., недоимка составила 1954 руб. 20 коп. На указанную недоимку (оплачена 10.02.2022 г.) начислены пени в размере 49 руб. 41 коп. Указанная сумма пеней подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Административный истец 11.07.2022 г. обратился к мировому судье судебного участка № 31 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

11.07.2022 г. и.о.мирового судьи судебного участка № 31 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-1389/2022, который отменен определением мирового судьи 18 августа 2022 года.

30.01.2023 г. административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам (пени).

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы с соблюдением процессуальных сроков, предусмотренных ст.48 Налогового кодекса РФ.

Административным истцом представлен расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на недоимку 1954 руб. 20 коп., и расчет пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на недоимку 1954 руб. 20 коп. Судом расчет пени проверен и признан верным. Контррасчет, административным ответчиком не представлен.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени за 2019 год в размере 28 руб. 36 коп.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени за 2020 г. в размере 49 руб. 41 коп.,

всего 77 руб. 77 коп., в удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 25 апреля 2023 года.

Председательствующий Чувашова И.А.