Решение по делу № 2А-993/2023 от 07.06.2023

№ 2а-993/2023

УИД 13RS0025-01-2023-000759-67

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

07 июня 2023г. г. Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н. Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указав, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 21 марта 2005г. по 23 ноября 2020г. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность. Страховые взносы индивидуальным предпринимателем за себя должны уплачиваться в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации. Платить страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели обязаны с момента государственной регистрации до исключения из ЕГРИП. Обязанность уплачивать страховые взносы не зависит от того, получает ли он доходы и ведет ли бизнес. Налогоплательщик не уплатил своевременно страховые взносы за 2017г., 2018г., 2019г. и 2020г. на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 начислены пени. Сумма пеней, начисленных административному ответчику за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2020г. составила 1 177,37 руб., за 2019г. – 2 892,11 руб., за 2018г. – 4 880,29 руб., за 2017г. - 4 302,09 руб. и за период с 27 января 2019 по 01 февраля 2019г за 2017г., 2018г. – 286,65 руб.; пени на ОМС за 2020г. составили 305,74 руб., за 2019 – 678,25 руб., за 2018г. – 1073,70 руб., за 2017г. – 843,88 руб., за период с 27 января 2019г. по 01 февраля 2019г. за 2017г., 2018г. – 59,17 руб.

Налоговым органом было направлено требование №21366 об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа от 30 августа 2021г., в котором было предложено добровольно оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени требование не исполнено.

УФНС России по Республике Мордовия обратилось к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска 22 октября 2021г. был вынесен судебный приказ, который определением от 07 февраля 2023г. был отменен, на основании возражений административного ответчика.

До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам и пени.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 31, 45-48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом устранения недостатков административного искового заявления административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС за 2020г. в размере 1 177,37 руб., за 2019г. – 2 892,11 руб., за 2018г. – 4 880,29 руб., за 2017г. - 4 302,09 руб. и за период с 27 января 2019 по 01 февраля 2019г за 2017г., 2018г. в размере – 286,65 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2020г. в размере – 305,74 руб., за 2019 – 678,25 руб., за 2018г. – 1073,70 руб., за 2017г. – 843,88 руб., за период с 27 января 2019г. по 01 февраля 2019г. за 2017г., 2018г. – 59,17 руб., а всего 16 499 руб. 25 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 21 марта 2005г. по 23 ноября 2020г. состоял на учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом за 2017г. начислены страховые взносы на ОПС в размере 23 400 руб., на ОМС - 4 590 руб.; за 2018г. начислены страховые взносы на ОПС в размере 26 545 руб., на ОМС – 5 840 руб.; за 2019г. начислены страховые взносы на ОПС в размере 29 354 руб., на ОМС – 6 884 руб.; за 2020г. (за 10 мес. 23 дня) начислены страховые взносы на ОПС в размере 29 113 руб. 07 коп. на ОМС - 7 559 руб. 99 коп. (за 10 мес. 23 дня)

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Для правильного разрешения заявленных административных исковых требований суду необходимо проверить, не утрачена ли возможность взыскания пеней налоговым органом, для чего проверить процедуру взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за каждый налоговый период, в том числе соблюдение налоговым органом порядка, а также сроков взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС.

Решением УФНС России по Республике Мордовия №13280010122 от 13 февраля 2018г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) с ФИО1 произведено взыскание страховых взносов за 2017г. в размере 27 990 руб. и пени 101,23 руб.

Решением УФНС России по Республике Мордовия №1679 от 05 апреля 2019г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) с ФИО1 произведено взыскание страховых взносов за 2018г. в размере 32 385 руб. и пени 181,63 руб.

Решением УФНС России по Республике Мордовия №639 от 26 февраля 2020г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) с ФИО1 произведено взыскание страховых взносов за 2019г. в размере 36 238 руб. и пени 113,24 руб.

Решением Октябрьского районного суда г.Саранска Республики Мордовия от 03 мая 2023г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Мордовии взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 29 113 руб. 07 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 82 руб. 49 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 559 руб. 99 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 21 руб. 42 коп., а всего 36 776 руб. 97 коп. (дело №2а-929/2023).

Таким образом, возможность взыскания пеней налоговым органом не утрачена.

Согласно сообщению Врио начальника ОСП по Октябрьскому району г.Саранск УФССП России по Республике Мордовия от 26 апреля 2023г., в отношении ФИО2 были возбуждены исполнительные производства:

- <..>-ИП на основании решения налогового органа №13280010122 от 13 февраля 2018г. о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017г. Исполнительное производство окончено на основании пункта 1 части 4 статьи 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- <..>-ИП на основании решения налогового органа №1679 от 05 апреля 2019г. о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018г. Исполнительное производство находится на исполнении. В рамках исполнения поступило сообщение налогового органа об уменьшении суммы задолженности на 38,17 руб.;

- <..>-ИП на основании решения налогового органа №639 от 26 февраля 2020г. о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019г. Исполнительное производство находится на исполнении. В рамках исполнения удержаний не производилось.

С учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежит начислению по день фактической уплаты недоимки.

Судом установлено, что решением УФНС России по Республике Мордовия №13280010122 от 13 февраля 2018г. с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2017г. в размере 27 990 руб. и пени 101,23 руб., а всего 28091 руб. 23 коп. На основании указанного решения возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое 17 декабря 2018г. было окончено. Следовательно, начисление пеней должно быть прекращено 17 декабря 2018г. Между тем, административным истцом заявлены требования о взыскании пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017г. за период 28 января 2019г. по 29 августа 2021г. и за период с 27 января 2019г. по 01 февраля 2019г., за пределами сроков взыскания страховых взносов. При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов за 2017г. за период с 28 января 2019г. по 29 августа 2021г. и за период с 27 января 2019г. по 01 февраля 2019г. на ОПС в размере 4 588,74 руб. = (4 302,09 руб. + 286,65 руб.) и на ОМС в размере 903 руб. 05 коп.= (843,88 руб. +59,17 руб.) удовлетворению не подлежат.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018г., 2019г., 2020г. не оплачена административным ответчиком, исполнительные производства <..>-ИП и <..>-ИП находятся на исполнении, поэтому суд соглашается с расчетом пени по страховым взносам за данные налоговые периоды, представленным административным истцом.

Суд соглашается с определением периода для начисления пени в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов за 2018г. за период с 28 января 2019г. по 29 августа 2021г. на ОПС в размере 4 880 руб.29 коп. на ОМС в размере 1073 руб. 70 коп.; за 2019г. за период с 01 января 2020г. по 29 августа 2021г. на ОПС в размере 2 892 руб. 11 коп. и на ОМС – 678 руб.25 коп.; за 2020г. за период с 09 декабря 2020г. по 29 августа 2021г. на ОПС в размере 1177 руб. 37 коп. и ОМС – 305 руб. 74 коп.

Административному ответчику направлялось требование №21366 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, в котором сообщалось, что по состоянию на 30 августа 2021г. за ФИО3 числится задолженность по уплате пени по страховым взносам в общей сумме 21 120 руб. 39 коп. Указанное требование направлено ФИО3 заказным письмом, о чем представлена копия списка внутренних почтовых отправлений.

Поскольку требование не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по пени по страховым взносам. 22 октября 2021г. мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии 07 февраля 2023г. отменен на основании возражений должника.

Из сообщения Врио начальника отделения ОСП по Октябрьскому району г.Саранск УФССП России по республике Мордовия от 26 апреля 2023г. следует, что в отношении ФИО3 на основании судебного приказа по делу №2а-452/2021 выло возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое прекращено 28 февраля 2023г. на основании пункта 4 части 2 статьи 43 ФЗ «Об исполнительном производстве». В рамках исполнения исполнительного производства удержаний не производилось.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска 22 октября 2021г. о взыскании с ФИО1 в недоимки по пени по страховым взносам, отменен определением мирового судьи от 07 февраля 2023г., в связи с поступившими от должника возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 24 марта 2023 г.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 440 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. за период с 28 января 2019г. по 29 августа 2021г. на обязательное пенсионное страхование в размере 4 880 руб.29 коп. на обязательное медицинское страхование в размере 1073 руб. 70 коп.; за 2019 год за период с 01 января 2020г. по 29 августа 2021г. на обязательное пенсионное страхование в размере 2 892 руб. 11 коп. на обязательное медицинское страхование – 678 руб.25 коп.; за 2020 год за период с 09 декабря 2020г. по 29 августа 2021г. на обязательное пенсионное страхование в размере 1 177 руб. 37 коп. на обязательное медицинское страхование – 305 руб. 74 коп., а всего 11 007 (одиннадцать тысяч семь) рублей 46 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 440 (четыреста сорок) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 16 июня 2023г.