45RS0017-01-2023-000247-63
Дело № 2а-236/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Сафакулево Курганской области 8 августа 2023 года
Сафакулевский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Демидовой Л.С.,
при секретаре Мухаррамовой И.М.,
с участием административного ответчика ФИО2,
рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в Сафакулевский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав в обоснование своих требований, что на налоговом учете в УФНС России по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>. Налогоплательщик в 2015-2020 году являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 30.09.2013; Курганская область, Сафакулевский район, с. Камышное, земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 20.11.2018 по 27.06.2019.
Для уплаты земельного налога за 2015-2020 год налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 4555790 от 23.06.2018, № 63546034 от 22.08.2019, № 546008 от 03.08.2020, № 3051595 от 01.09.2021, что подтверждается почтовыми реестрами. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № 38070 по состоянию на 10.07.2019, № 8069 по состоянию на 11.02.2020, № 6481 по состоянию на 16.06.2021, № 34902 по состоянию на 22.12.2021, что подтверждается скриншотами массовой рассылки и почтовыми реестрами.
В установленный законом срок указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем образовалась задолженность по земельному налогу за 2015-2020 год на сумму 5568 руб. 11 коп., из которых: пени на недоимку за 2015 год за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 – 27 руб. 82 коп., а также пени на недоимку за 2016 год за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 – 68 руб. 43 коп., в связи с уменьшением пени в размере 2 руб. 51 коп., сумма пени составила 65 руб. 92 коп., а также пени на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 – 66 руб. 49 коп., а также налог за 2018 года – 1706 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020– 25 руб. 05 коп., налог за 2019 год – 2206 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 – 64 руб. 74 коп., налог за 2020 год – 1399 руб., пени за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 – 7 руб. 09 коп., всего пеней на общую сумму 257 руб. 11 коп.
ПО данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по земельному налогу за 2015-2017 год взыскана судебным участком № 22 Сафакулевского района Курганской области по судебному приказу 2а-1084/2019 от 30.09.2019, погашена в полном объеме через службу ФССП от 23.01.2020.
19.12.2022 мировым судьей судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-3239/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу. От должника поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, 16.01.2022 судья вынес определение об отмене указанного судебного приказа.
В связи с тем, что по состоянию на 19.06.2023 сумма задолженности по земельному налогу составила 5568 руб. 11 коп., из которых: пени за 2015 год – 27 руб. 82 коп., пени за 2016 год – 65 руб. 92 коп., пени за 2017 год – 66 руб. 49 коп., налог за 2018 год – 1706 руб., пени в размере 25 руб. 05 коп., налог за 2019 год – 2206 руб., пени в размере 64 руб. 74 коп., налог за 2020 года – 1399 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 09 коп., не уплачена, административный истец просит взыскать с ответчика указанные суммы.
Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании указала, что не знает, за что с нее взыскиваются налоги, документов на земельные участки она не оформляла.
Суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, обозрев административные дела №2а-3239/2022, 2а-1084/2019, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Предыдущей редакцией ст. 70 НК РФ также предусматривалось направление требований об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
Из ответа, представленного Администрацией Сафакулевского муниципального округа Курганской области, следует, что в архиве Администрации Сафакулевского муниципального округа имеется свидетельство на право собственности на землю серии № №, выданное Комитетом по земельным ресурсам Сафакулевского района 11.07.1994 на основании Постановления администрации Сафакулевского района № 214 от 27.04.1994, на имя ФИО2, № г.р., право общей долевой собственности в ТОО «Сафакулевское» Сафакулевского района, на земельную долю земель сельхозназначения, площадью 11,7 га, из них пашни 8,7 га (в материалы дела представлена копия указанного свидетельства).
В силу п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» в соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что за исключениями, оговоренными в пунктах 4 и 5 настоящего Постановления, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
В силу п. 5 указанного Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного Закона, признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей. При этом, как следует из пункта 9 статьи 3 Федерального закона «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в реестре. Поэтому на основании пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.
Согласно выписке из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости ФИО2 является собственником 1/9 доли на земельный участок с кадастровым номером № местоположение: <адрес>, в границах землепользования СПК «Сафакулевский», урочище «5 поле», дата регистрации права 20.11.2018, дата прекращения права собственности 27.06.2019.
Из выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости на земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: почтовый адрес ориентира: Курганская область, Сафакулевский район, в границах землепользования СПК «Сафакулевский», урочище «5 поле», видно, что право собственности ФИО2 на земельную долю указанного земельного участка не зарегистрировано.
Согласно представленной копии свидетельства на право собственности за землю серии РФ№ №, выданного Комитетом по земельным ресурсам Сафакулевского района 11.07.1994 на основании Постановления администрации Сафакулевского района № 214 от 27.04.1994, ФИО2 является собственником земельной доли в участке земель сельхозназначения, площадью 11,7 га, из них пашни 8,7 га, в ТОО «Сафакулевское» Сафакулевского района.
Из информации, представленной УФСН России по Курганской области, следует, что согласно сведениям, полученным от нотариуса ФИО3, ФИО2 является собственником 1/70 доли земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, с 30.09.2013 по настоящее время, полученного по наследству от ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно наследственному делу № 162/2013 после смерти ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 приняла наследство, в том числе, в виде 1/70 доли земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: Курганская область, Сафакулевский район, в границах землепользования СПА «Сафакулевский», урочище «5 поле» на землях сельскохозяйственного назначения, предоставленного для сельскохозяйственного производства.
Таким образом, налоговым органом правомерно были начислены налоги на земельные участки с кадастровыми номерами №, ФИО2 обязана была их уплачивать.
Земельная доля на участке с кадастровым номером 45:17:000000:1813 ФИО2 не отчуждалась и до настоящего времени числится за ней, документов об обратном в материалах дела нет и в судебное заседание не представлено.
Земельный налог на земельную долю на участок с кадастровым номером 45:17:030901:327 начислен за период нахождения доли в собственности ФИО2
Исходя из представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО2 по обязательным платежам за указанные земельные участки составила 5568 руб. 11 коп., из которых: пени за 2015 год – 27 руб. 82 коп., пени за 2016 год – 65 руб. 92 коп., пени за 2017 год – 66 руб. 49 коп., налог за 2018 год – 1706 руб., пени в размере 25 руб. 05 коп., налог за 2019 год – 2206 руб., пени в размере 64 руб. 74 коп., налог за 2020 года – 1399 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 09 коп., не уплачена, административный истец просит взыскать с ответчика указанные суммы.
Для уплаты земельного налога в адрес ФИО2. налоговым органом были направлены налоговое уведомление № 4555790 от 23.06.2018 об уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы, № 63546034 от 22.08.2019 об уплате земельного налога за 2018 год, № 546008 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год, № 3051595 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год, а в последующем направлены требования № 38070 со сроком уплаты до 05.11.2019, № 8069 со сроком уплаты до 07.04.2020, № 6481 со сроком уплаты до 23.11.2021, № 34902 о сроком уплаты до 15.02.2022, что подтверждается реестрами почтовых отправлений, которые ответчиком не исполнены.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент подачи судебного приказа).
В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 18.03.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Установлено, что срок исполнения самого раннего требования № 38070 был установлен до 05.11.2019, то есть, с учетом требований, установленных статьей 48 НК РФ, взыскатель мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 05.05.2023 (3 года + 6 месяцев).
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени, УФНС России по Курганской области 19.12.2022 обратилось к мировому судье судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
19 декабря 2022 г. мировым судьей судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-3239/2022, о взыскании с должника ФИО2 недоимки по земельному налогу на общую сумму 5568 руб. 11 коп.
В связи с поступлением от должника возражений относительно заявленных требований, определением мирового судьи от 16.01.2023 указанный судебный приказ был отменен.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из штампа на почтовом конверте, в Сафакулевский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 04.07.2023, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, размер взыскиваемых сумм судом проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен, административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты задолженности по налогу и пени не имеется, исковые требования подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу на сумму 5568 руб. 11 коп., из которых: пени за 2015 год – 27 руб. 82 коп., пени за 2016 год – 65 руб. 92 коп., пени за 2017 год – 66 руб. 49 коп., налог за 2018 год – 1706 руб., пени в размере 25 руб. 05 коп., налог за 2019 год – 2206 руб., пени в размере 64 руб. 74 коп., налог за 2020 год – 1399 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 09 коп.
Взыскать ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Сафакулевского муниципального округа Курганской области в размере 400 (четыреста) рублей.
Мотивированное решение по делу изготовлено 8 августа 2023 г.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Сафакулевский районный суд <адрес>.
Судья Л.С. Демидова