Дело № 2а-217/2025

УИД 32RS0003-01-2024-002336-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 28 апреля 2025 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Васиной О.В.

при помощнике судьи Карпенкове О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком земельного налога, налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, однако установленную законом обязанность самостоятельно в установленный законом срок не исполнила.

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 49085 руб. 61 коп. При этом по состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) подлежащая включению в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10230 руб. 77 коп., в том числе: налог за 2022 год в сумме 743 руб., пени в сумме 9487 руб. 77 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2022 год в размере 743 руб.; пени в размере 9487 руб. 77 коп.

Согласно сведениям регистрирующих органов, в собственности ФИО1 находилось следующее имущество:

- земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 29.03.2017 по настоящее время);

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 20.07.2023 по сроку уплаты земельного налога за 2022 в размере 743 руб. до 01.12.2023.

Однако, ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в установленный законодательством срок не была исполнена.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 44125 руб. 82 коп., из них задолженность по налогу в размере 34638 руб. 05 коп., задолженность по пени в размере 9487 руб. 77 коп., включающие пени которые взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления в размере 9487 руб. 77 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № от 07.07.2023, на сумму 41984 руб. 27 коп., в том числе по налогам в сумме 33579 руб., по пени в сумме 7346 руб. 22 коп. и штрафам в размере 1059 руб. 05 коп.

Данное требование ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не исполнено, задолженность в добровольном порядке не уплачена.

УФНС России по Брянской области 02.02.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 21 Брянского судебного района Брянской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 10230 руб. 77 коп., в том числе по налогам в размере 743 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9487 руб. 77 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области и.о. мирового судьи судебного участка № 21 Брянского судебного района от 20.02.2024 отменен судебный приказ от 02.02.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обаятельным платежам и санкциям за счет имущества налогоплательщика, в связи с поступлением возражений должника (административного ответчика) ФИО1

Ссылаясь на указанные обстоятельства, УФНС России по Брянской области просило суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 10230 руб. 77 коп., в том числе налог в размере 743 руб., пеня в размере 9487 руб. 77 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик ФИО1, не явились о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

От административного ответчика ФИО1 в материалы дела представлены возражения на административный иск, в котором она возражает против удовлетворения административных исковых требований о взыскании с неё задолженности по уплате земельного налога за 2022 года в размере 743 руб., ссылаясь на то, что указанный земельный налог был ею уплачен 30.11.2023, в установленный законом срок.

От административного истца УФНС России по Брянской области в материалы дела представлены возражения на отзыв административного ответчика, в котором административный истец указал на то, что в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. При этом, по состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 49 085 руб. 61 коп. Вместе с тем, по состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 10 230 руб. 77 коп., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 743 руб. и пени в размере 9 487 руб. 77 коп. Кроме того, админ6итсративным истцом указано на то, что платежный документ от 30.11.2023 на сумму 743 руб. отражен в ЕНС ФИО1 и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ денежные средства поступившие по указанному платежному документу от 30.11.2023 на сумму 743 руб., были зачтены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, тем самым в настоящее время задолженность по уплате земельного налога не погашена административным ответчиком.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-250/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено что, судебный приказ №2а-250/2024 мирового судьи судебного участка № 21 Брянского судебного района Брянской области от 02.02.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 10230 руб. 77 коп., отменен определением мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области и.о. мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района от 20.02.2024, в связи с поступившими возражениями ФИО1

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 29.07.2024, путём направления административного искового заявления в электронном виде, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ), а в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано c несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям ч.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, установленный законодательством о налогах и сборах последний срок уплаты налога за 2022 год установлен не позднее 01.12.2023.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2022 году, являлась плательщиком, в том числе земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежало, в том числе следующее имущество: земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

При таких обстоятельствах, по мнению суда, ФИО1 правомерно признается плательщиком земельного налога, а у налогового органа, имевшего информацию о зарегистрированных за административным ответчиком объектах движимого имущества, имелись основания для начисления земельного налога.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 20.07.2023 на уплату в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 год в сумме 743 руб.

Установлено, что решением Брянского районного суда от 01 марта 2022 года отказано в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 5 по Брянской области (правопредшественник УФНС России по Брянской области) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 43421 руб. 05 коп., в том числе налога на доходы физических лиц в размере 42362 руб. и штрафа в размере 1059 руб. 05 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Брянского областного суда от 05 июня 2024 года, указанное выше решение Брянского районного суда от 01 марта 2022 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба УФНС России по Брянской области без удовлетворения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 20 ноября 2024 года, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Брянского областного суда от 05 июня 2024 года, отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в Брянский областной суд.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Брянского областного суда от 05 февраля 2025 года, решение Брянского районного суда от 01 марта 2022 года отменено, по делу вынесено новое решение об удовлетворении административного иска. С ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области взыскана задолженность по обязательным платежами и санкциям в общей сумме 43421 руб. 05 коп., в том числе налога на доходы физических лиц в размере 42362 руб. и штрафа в размере 1059 руб. 05 коп.

Между тем, судом установлено, что налоговым органом ФИО1 в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, направлено путем почтового отправления требованием № от 07.07.2023 на уплату в срок не позднее 28.08.2023 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 41984 руб. 27 коп., в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК в сумме 33579 руб., штрафа в размере 1059 руб. 05 коп, а так же пени в сумме 7346 руб. 22 коп.

Указанное требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, задолженность, не погашена.

Как следует из материалов дела, установлено судом и не оспаривалось административным истцом, 30.11.2023 административным ответчиком ФИО1 была произведена оплата налога в размере 743 руб., что подтверждается представленным в материалы дела платёжным документом ПАО Сбербанк № 40242463 от 01.12.2023 о безналичной оплате услуг, через мобильное приложение, произведенной 30.11.2023.

Между тем, оценивая довод административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с неё земельного налога за 2022 год, в связи с его оплатой, суд приходит к следующему.

В связи с внесенными изменениями в НК РФ, с 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налогов в силу положений п. 1 ст.45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее также ЕНП), которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Кроме того, в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 7 ст. 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

В силу ст. 11. 4 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 указанной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

С учётом положений п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность считается исполненной в случае перечисления ЕНП при наличии совокупной обязанности с учётом определения принадлежности денежных средств исключительно налоговым органом в соответствии с установленным порядком (п. 8 ст. 45 НК РФ).

При таких обстоятельствах, очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена п. 8 ст. 45 НК РФ, не предусматривает возможность её изменения, иной механизм исполнения обязанности противоречит положениям НК РФ.

Таким образом, ЕНП от 30.11.2023 в сумме 743 руб., налоговым органом был распределен, с учетом очередности установленной в п.8 ст. 45 НК РФ в ранее возникшую задолженность по уплате налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2020.

При таких обстоятельствах, суд полагает доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии оснований для взыскания с неё земельного налога за 2022 год необоснованными и приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца УФНС России по Брянской области и взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 743 руб.

Разрешая заявленные требования в оставшейся части, суд приходит к следующему.

Как указывалось выше ст. 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 названной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ

Как следует из материалов дела и установлено судом, по состоянию на 02.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 49085 руб. 61 коп. Кроме того, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 44125 руб. 82 коп., из них задолженность по уплате штрафа в размере 1059 руб. 05 коп., а так же задолженность по налогу в сумме 33579 руб., в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК в сумме 32836 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 743 руб. и задолженность по пени, начисленную на несвоевременную оплату обязательных платежей, включающие пени, взыскиваемые в рамках настоящего административного иска в сумме 9478 руб. 77 коп., а именно пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023 в размере 5 664 руб. 56 коп., включающие пени:

по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 0 руб. 06 коп. за период 02.12.2021 по 24.10.2022 (налог за 2020 год оплачен платежным документом № № от 24.10.2022);

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 5 664 руб. 50 коп. за период 12.12.2020 по 31.12.2022 (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Брянского областного суда от 05.02.2025 года);

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 3 823 руб. 21 коп.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма задолженности в размере 10230 руб. руб. 77 коп., состоит из задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 743 руб., а так же задолженности по пени в размере 9487 руб. 77 коп.

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности, который судом проверен и признан правильным, не оспорен, контррасчет не представлен, при этом приведенные административным ответчиком ФИО1 об отсутствии оснований для взыскания земельного налога были признаны судом не состоятельными, суд приходит к выводу о том, что оснований для отказа во взыскании недоимки по земельному налогу и пени не имеется.

Учитывая приведенные требования закона и установленные по делу обстоятельства, суд полагает, что заявленные УФНС России по Брянской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10230 руб. 77 коп., в том числе земельного налога за 2022 год в размере 743 руб., пени в размере 9487 руб. 77 коп., подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, учитывая, что в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 409 руб. 23 коп.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 10230 рублей 77 копеек, в том числе земельный налог за 2022 год в размере 743 рубля, пени в размере 9487 рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 409 рублей 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /роспись/ О.В. Васина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ