Решение по делу № 2А-807/2025 от 31.07.2025 | Самарский районный суд г. Самары (Самарская область)

Дело № 2а-807/2025

УИД: 63RS0045-01-2024-007050-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Бычковой К.М.,

при секретаре судебного заседания Демидовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-807/2025 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском с учетом уточнений к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности на общую сумму 17 442, 85 рублей, в том числе:

- Задолженность пени страховым взносам на пенсионное страхование в сумме руб. 2257, 32 руб. за период с 10.01.2018 по 30.12.2022 г.,

- Задолженность пени страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 1963, 44 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 г.,

- Задолженность пени страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 2171, 23 руб. за период с 10.01.2020 по 31.03.2022 г.,

- Задолженность пени страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 2400, 06 руб. за период 10.01.2021 по 31.03.2022г.,

- Задолженность пени страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 693,35 руб. за период с 30.04.2021 по 31.03.2022г.,

- Задолженность пени страховым взносам на медицинское страхование в сумме 693,35 руб. за период с 10.01.2018 по 30.12.2022г.,

- Задолженность пени страховым взносам на медицинское страхование в сумме 431, 97 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022г.,

- Задолженность пени страховым взносам на медицинское страхование в сумме 509,20 руб. за период с 10.01.2020 по 31.03.2022г.,

- Задолженность пени страховым взносам на медицинское страхование в сумме 623,24 руб. за период с 10.01.2021 по 31.03.2022г.,

- Задолженность пени страховым взносам на медицинское страхование в сумме 180, 04 руб. за период с 30.04.2021 по 31.03.2022г.,

- Задолженность пени страховым взносам на медицинское страхование в сумме 32,17 руб. за период с 16.07.2019 по 07.08.2019 г.,

- Пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 18.10.2023 в размере 5 738,04 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 04.08.2023) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено этой же статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 ФИО7 являлся арбитражным управляющим.

В соответствии с пп. 2 и 1 ст. 419, пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном в размере ПФ, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

На основании п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительству индивидуального предпринимателя.

Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в требовании сумм взносов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В адрес налогоплательщика направлено требование № 1409 по состоянию на 25.05.2023 г., которое было получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п.6 ст. 69 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, 14.11.2023 года МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 47 Промышленного судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа.

20.11.2023 г. мировым судьей судебного участка № 47 Промышленного судебного района г. Самары по административному делу № 2а-2659/2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2659/2023 о взыскании с ФИО2, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

29.01.2024 г. ФИО3, обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, просил его отменить, в связи с чем, 31.01.2024 г. мировым судьей судебного участка № 47 Промышленного судебного района г. Самары, было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2659/2023.

24.07.2024 года административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

МИФНС России №23 по Самарской области заявлено требование о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме руб. 2257, 32 руб. за период с 10.01.2018 по 30.12.2022 г.; задолженность по пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 1963, 44 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 г.;пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 2171, 23 руб. за период с 10.01.2020 по 31.03.2022 г.; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 2400, 06 руб. за период 10.01.2021 по 31.03.2022г.; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 693,35 руб. за период с 30.04.2021 по 31.03.2022г.; пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 442, 79 руб. за период с 10.01.2018 по 30.12.2022г., пени страховым взносам на медицинское страхование в сумме 431, 97 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022г.; пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 509,20 руб. за период с 10.01.2020 по 31.03.2022г., пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 623,24 руб. за период с 10.01.2021 по 31.03.2022г., пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 180, 04 руб. за период с 30.04.2021 по 31.03.2022г., пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 32,17 руб. за период с 16.07.2019 по 07.08.2019 г.

Решением Кировского районного суда от 25.07.2022 по административному делу № 2а-2317/2022 административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки удовлеторено, постановлено взыскать с ФИО2 недоимку по:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., налог за 2017г. в размере 4590 руб., пени 1252,71 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) налог за 2017г. в размере 23400 руб., пени в размере 6386,24 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) пени за 2018г.- в размере 4848,44 руб.

С-вы взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., за 2019г. пени в размере 659,49 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., за 2020г. пени в размере 287,9 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) за 2021г. -пени -158,58 руб., а всего на общую сумму 46 611,98 руб.

Вместе с тем, апелляционным определением Самарского областного суда от 26.12.2022 г. по делу № 33а-13757/2022 решение Кировского районного суда г. Самары от 25.07.2022 г. в части удовлеторения административногоискового заявления Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС 4590, 57 руб., пени 1252, 71 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 23 400 руб и пени 6 386, 24 - отменено. Апелляционной инстанцией постановлен по делу в этой части новый судебный акт, которым в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области отказано.

Таким образом, требования о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме руб. 2257, 32 руб. за период с 10.01.2018 по 30.12.2022 г., пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 442, 79 руб. за период с 10.01.2018 по 30.12.2022г. не подлежат удовлетворению. По этим же основаниям подлежат исключению суммы пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, в период с 01.01.2023 по 18.10.2023 года

Установив данные обстоятельства, дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 1963, 44 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 г.; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 2171, 23 руб. за период с 10.01.2020 по 31.03.2022 г.; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 2400, 06 руб. за период 10.01.2021 по 31.03.2022г.; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 693,35 руб. за период с 30.04.2021 по 31.03.2022г.; пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 442, 79 руб. за период с 10.01.2018 по 30.12.2022г., пени страховым взносам на медицинское страхование в сумме 431, 97 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022г.; пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 509,20 руб. за период с 10.01.2020 по 31.03.2022г., пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 623,24 руб. за период с 10.01.2021 по 31.03.2022г., пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 180, 04 руб. за период с 30.04.2021 по 31.03.2022г., пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 32,17 руб. за период с 16.07.2019 по 07.08.2019 г., а всего взыскать 9004,7.

Довод административного ответчика о том, что указанная задолженность по пеням с 2018 по 2022 г. была предметом спора по делу № 2а-2317/2022, которая впоследствии была погашена, является несостоятельным, поскольку пени начислялись по день погашения задолженности по страховым вносам и в рамках рассмотрения дела 2а-2317/2022 взыскана не за весь период начисления.

Кроме того, внесение административным ответчиком денежных средств в размере 10983,03 руб. на единый счет налогоплательщика при наличии отрицательного сальдо, превышающего данный размер платежа, не может свидетельствовать об исполнении требований об уплате соответствующей суммы пени.

Разрешая заявленные требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности: пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 18.10.2023 в размере 5 738, 04 руб., суд исходит из следующего.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно представленным налоговым органом сведений, на счете налогоплательщика ФИО2 числится задолженность по пени в размере 5 738, 04, которая образовалась за периоды с 01.01.2023 по 18.10.2024 гг., подлежит частичному удовлетворению.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Законоположения, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций на суд возложена обязанность проверить полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснить, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверить правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пункта 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из материалов дела следует, что общая задолженность по ЕНС образована из задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 г. и страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год.

Таким образом, пени начисленные на указанную задолженность подлежат исключению из заявленной налоговым органом суммы задолженности по пени в сумме 1565,61 руб.

Таким образом, согласно расчету пеней, произведенного судом за период с 01.01.2023 по 18.10.2023 гг. (291 день просрочки) подлежат взысканию пени в размере 3 379,37 руб.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, в том числе своевременной и в полном объеме уплаты вышеуказанных налогов за спорный период не представлено, как и не представлено доказательств исполнения обязательства по уплате налогов в указанный период.

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по пени в общей сумме 12 384,07 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес> в доход государства задолженность по пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 1963, 44 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 г.; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 2171, 23 руб. за период с 10.01.2020 по 31.03.2022 г.; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 2400, 06 руб. за период 10.01.2021 по 31.03.2022г.; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 693,35 руб. за период с 30.04.2021 по 31.03.2022г.; пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 442, 79 руб. за период с 10.01.2018 по 30.12.2022г., пени страховым взносам на медицинское страхование в сумме 431, 97 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022г.; пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 509,20 руб. за период с 10.01.2020 по 31.03.2022г., пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 623,24 руб. за период с 10.01.2021 по 31.03.2022г., пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 180, 04 руб. за период с 30.04.2021 по 31.03.2022г., пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 32,17 руб. за период с 16.07.2019 по 07.08.2019 г., пени в сумме 3 379,37 на совокупную обязанность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 18.10.2023 рублей, а всего взыскать задолженность в размере 12 384,07руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.М. Бычкова

Мотивированное решение изготовлено 31.07.2025 г.