Дело №а-4930/2022
УИДRS0№-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 августа 2022 года
Промышленный районный суд в составе: председательствующего судьи Емельяновой Т.М., при помощнике ФИО1, с участием представителя истца ФИО2- адвоката Володарец А.Н., действующего на основании ордера № отдата и доверенности от дата, представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по -ФИО3, действующей на основании доверенности от дата, представителя Управления Федеральной налоговой службы по - ФИО4, действующей на основании доверенности от дата,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по , Управлению Федеральной налоговой службы по о признании незаконными действий налогового органа,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по , Управлению Федеральной налоговой службы по о признании незаконными действий налогового органа.
В обоснование заявленных требований указано, что решением Арбитражного суда от дата, принятого по делу №№, ФИО2 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении неё введена процедура реализации имущества.
Требования Межрайонной ИФНС России № по в общей сумме 32 919 (тридцать две тысячи девятьсот девятнадцать) рублей 53 копейки определением Арбитражного суда от дата, включены в реестр требований кредиторов.
Определением Арбитражного суда от дата года, принятого по делу №№ в отношении неё завершена
процедура реализации имущества. Данным определением, она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных в период проведения процедур банкротства.
дата судебный-пристав исполнитель ФИО5, по исполнительным производствам №-П №-ИП, которые были возбуждены на основании постановления Межрайонной ИФНС России № по СК № от дата «О взыскании налога, сбора, пени, штрафа» были взысканы денежные средства в сумме 16 727 (шестнадцать тысяч семьсот двадцать семь) рублей 57 копеек.
дата, она обратилась в Межрайонную ИФНС России № по СК с заявлением о не начислении в её адрес обязательных платежей, связанных с прекращением её деятельности, как индивидуальным предпринимателем.
дата ей был получен ответ из Межрайонной ИФНС России № по № от дата, в котором указано, что ей были начислены обязательные платежи по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и обязательные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 9 месяцев 2019 года в общей сумме 19 602 (девятнадцать тысяч шестьсот два) рубля 61 копейка, которые являются текущими и не подлежат списанию.
Считает действия Межрайонной ИФНС России № по , выразившиеся в начислении обязательных платежей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и обязательные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 9 месяцев 2019 года незаконными.
Так, в соответствии с требованиями п.1 и 2 ст.5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от дата №127-ФЗ текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства.
Обязательные платежи по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и обязательные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начисленные ей за 9 месяцев 2019 года в общей сумме 19 602 (девятнадцать тысяч шестьсот два) рубля 61 копейка не являются текущими, в связи с тем, что срок уплаты по указанным платежам наступил дата, а дата решением Арбитражного суда по делу №№, ФИО2 была признана несостоятельной (банкротом) и в отношении неё была введена процедура реализации имущества.
Таким образом, срок исполнения данных платежей наступил до введения процедуры реализации имущества.
Межрайонная ИФНС России № по СК, при проведении процедуры банкротства - реализации имущества обязана была обратиться в Арбитражный суд с заявлением о включении указанной задолженности в реестр требовании кредиторов. Чего сотрудниками налогового органа сделано не было.
О нарушении её прав сотрудниками Межрайонной ИФНС России № по СК, стало известно дата, когда ей был получен ответ Межрайонной ИФНС России № по № от дата.
дата она обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по с жалобой на действия сотрудников Межрайонной ИНФНС России № по .
Решением УФНС России по СК от дата № её жалоба на действия сотрудников Межрайонной ИНФС России № по оставлена без удовлетворения.
Просит суд признать незаконным действия Межрайонной ИФНС России № по , выразившиеся в начислении ФИО2 обязательных платежей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и обязательные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 9 месяцев 2019 года в общей сумме 19 602 (девятнадцать тысяч шестьсот два) рубля 61 коп.
Административный истец ФИО2 участия в судебном заседании не принимала, о месте и времени проведения судебного заседания извещалась по адресу, указанному в административном иске и учетных данных налогоплательщика, то есть в строгом соответствии с требованиями ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Также информация о рассмотрении дела заблаговременно была размещена на официальном сайте Промышленного районного суда .
В судебном заседании представитель истца ФИО2- адвокат Володарец А.Н., поддержал доводы, изложенные в административном иске, просил их удовлетворить.
Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по -ФИО3 в судебном заседании просила суд отказать в удовлетворении требований в полном в полном объеме по доводам, изложенным в возражениях на административный иск. Полный текст возражений приобщен к материалам дела.
Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по - ФИО4 в судебном заседании просила суд отказать в удовлетворении требований в полном в полном объеме по доводам, изложенным в возражениях на административный иск. Полный текст возражений приобщен к материалам дела.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц..
Суд, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
В соответствие с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
В силу ч. 1, 2, 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
Согласно ст. 46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.
В соответствии с главой 22 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенными отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2019 году являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
В силу абз. 2 п. 52, п. 1 ст. 432 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.
Расчетным периодом для страховых взносов в соответствии со ст. 423 НК РФ признается календарный год.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Исходя из положений п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя дата в связи, с чем установленный срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 года - дата.
На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В силу пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года - 6884 руб., на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года - 29354 рублей.
Согласно выписке из ЕГРИП налогоплательщик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя дата, в связи с чем, расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2019 года со сроком уплаты дата рассчитан следующим образом: ((6884 руб.: 12 мес.) х 8 мес.) + ((6884 руб.: 12 мес.) : 31 дн.) х 7 дн.), расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2019 года со сроком уплаты дата рассчитан следующим образом: ((29354 руб. : 12 мес.) х 8 мес.) + ((29354 руб. : 12 мес.): 31 дн.) х 7 дн.).
Однако указанная обязанность не была исполнена административным истцом своевременно в полном объеме.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с организаций или индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
В связи с неисполнением ФИО2 по состоянию на дата обязанности по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты дата в сумме 16100.66 рублей, Межрайонной ИФНС России № по , в соответствии со статьей 47 НК РФ, принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от дата № и направлено соответствующее постановление от дата № на общую сумму 16100.66 рублей в территориальное подразделение УФССП России по , на основании которого возбуждено исполнительное производство.
Определением Арбитражного суда от дата по заявлению ФИО2 возбуждено дело № А63-15334/2019 о несостоятельности (банкротстве).
Решением Арбитражного суда от дата по делу № А63-15334/2019 в отношении налогоплательщика введена процедура реализации имущества гражданина.
В соответствии со статьями 213.4, 214 Федерального закона от дата № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в Арбитражный суд дата Межрайонной ИФНС России № по направлено заявление № об установлении размера требований кредиторов.
Определением Арбитражного суда от дата требования налогового органа признаны подлежащими удовлетворению, в реестр требований кредиторов включена сумма задолженности Заявителя в размере 32 919,53 руб. (в том числе задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты дата в сумме 16100.66 рублей).
Процедура реализации имущества налогоплательщика завершена дата, на основании чего, Межрайонной ИФНС России № по принято решение от дата №У20-90 о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам на общую сумму 32 919,53 рублей.
Таким образом, указанная в постановлении от дата № сумма задолженности ФИО2 в размере 16100.66 рублей, включена в реестр требований кредиторов и списана решением от дата №.
Судебным приставом-исполнителем отделения судебных приставов , в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 47 Федерального закона от дата №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» на основании решения Арбитражного суда от дата о признании ФИО2 несостоятельной (банкротом) вынесено постановление № от дата об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании постановления налогового органа от дата №.
После завершения процедуры банкротства, дата в отношении налогоплательщика произведено начисление страховых взносов за 2019 год по сроку уплаты дата, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - в сумме 20 140,11 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - в сумме 4 723,19 рублей.
Согласно статьи 5 Федерального закона от дата № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.
Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.
Следовательно, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
В соответствии со статьей 432 НК РФ, налоговым периодом по страховым взносам (расчетный период) признается календарный год.
На основании вышеизложенного, задолженность ФИО2 по страховым взносам за 2019 год квалифицируется как текущие платежи.
Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:
1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;
2) соблюдены ли сроки обращения в суд;
3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:
а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);
б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;
в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;
4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
В силу ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 настоящей статьи, – на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
Исходя из содержания главы 22 КАС РФ, для признания действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями незаконными суду необходимо установить их несоответствие закону и факт нарушения оспариваемыми действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.
Судом не установлено нарушения каких-либо прав административного истца по необоснованно начисленным и взысканным с ФИО2 обязательным платежам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 9 месяцев 2019 года в общей сумме 19 602.61 рубля.
Таким образом, оснований для удовлетворения требований ФИО2, не имеется.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать ФИО2 в удовлетворении исковых требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по , Управлению Федеральной налоговой службы по о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по , выразившихся в начислении обязательных платежей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и обязательных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за девять месяцев 2019 года в сумме 19602 рубля 61 копейка.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено дата
Судья подпись Т.М.Емельянова
Копия верна. Судья Т.М. Емельянова
Подлинник решения подшит
в материалах дела №а-4930/2022
Судья Т.М. Емельянова