Дело № 2а-4909/2022

39RS0002-01-2022-003451-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Стома Д.В.,

при секретаре Булакевич О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Л к УФНС России по Калининградской области о списании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Л обратился в суд с административным иском, указав, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с < Дата > по < Дата >. В период с < Дата > по < Дата > отбывал наказание в исправительном учреждении ФКУ ИК-13 УФСИН России по Калининградской области, а в период с < Дата > по < Дата > содержался в СИЗО по данному уголовному делу. < Дата > узнал о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Обратился в налоговую инспекцию с заявлением о списании задолженности по страховым взносам, однако в удовлетворении заявления было отказано. Считает, что срок взыскания задолженности истек. Кроме того, в связи с нахождением в местах лишения свободы, фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял.

Просит обязать налоговый орган списать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а именно: недоимку в размере 16252,56 рублей и пеню в размере 4769,06 рублей за < Дата >; недоимку в размере 3796,85 рублей за < Дата >; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, истекшие до < Дата >, в размере 19714,39 рублей и пеню в размере 13855,61 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование с < Дата > в размере 17548,74 рублей и пеню в размере 432,36 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с < Дата > в размере 78637,23 рублей и пеню в размере 20084,28 рублей.

Определением суда от < Дата > производство по делу в части требований о списании задолженности по страховым взносам за периоды, истекшие до < Дата >, прекращено, в связи с наличием вступившего в законную силу решения Центрального районного суда г. Калининграда от < Дата > по административному делу №а-2854/2022.

Определением суда от < Дата > произведена замена административного ответчика МИФНС России № по г. Калининграду на УФНС России по Калининградской области в порядке процессуального правопреемства.

Административный истец Л в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области – К, действующий по доверенности, в судебном заседании возражал против заявленных требований. К материалам дела приобщены письменные возражения административного ответчика относительно административного иска.

Исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, в соответствии с процессуальным законодательством, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Л в периоды с < Дата > по < Дата > и с < Дата > по < Дата > являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В силу подпунктов 1 и 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 Налогового кодекса РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца 13 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 ст. 69 и п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с образовавшейся у Л задолженности по страховым взносам, налогоплательщику налоговым органом были выставлены требования № от < Дата > на сумму недоимки по ОМС за 2019 год – 6884 рубля, пени – 12,91 рублей; по ОПС за 2019 год – 29354 рубля, пени – 55,04 рублей; № от < Дата > на сумму недоимки по ОМС за неполный расчетный 2020 год – 2258,02 рублей, пени – 7,68 рублей; по ОПС за неполный расчетный 2020 год – 8695,51 рублей, пени – 29,56 рублей; № от < Дата > на сумму недоимки по ОМС за 2017 год – 4590 рублей, пени – 23,72 рублей; по ОПС за 2017 год – 23400 рублей, пени – 120,90 рублей; № от < Дата > на сумму недоимки по ОМС за 2018 год – 5840 рублей, пени – 409,37 рублей; по ОПС за 2018 год – 26545 рублей, пени – 2081,09 рублей, всего – 113333,47 рублей.

В добровольном порядке требование в установленный в нем срок плательщиком страховых взносов не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений абз. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены.

Так, < Дата > налоговым органом мировому судье подано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с Л указанной задолженности.

Мировым судьей 6 судебного участка Ленинградского района г. Калининграда < Дата > вынесен судебный приказ №а-1799/2021, который до настоящего времени не отменен и обращен к исполнению.

Таким образом, взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за периоды после < Дата > производится с Л в настоящее время в принудительном порядке.

В соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона от < Дата > № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на < Дата >, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до < Дата >, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на < Дата >, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами названных фондов, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до < Дата >, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса РФ (ч. 3 ст. 4).

Законодатель в статье 44 Налогового кодекса РФ, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 данной статьи), закрепляя в подпунктах 1 - 4 пункта 3 конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, указал, что таковыми могут быть признаны иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 Налогового кодекса РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Так, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В данном случае, поскольку числящаяся за административным истцом задолженность по страховым взносам взыскана на основании вступившего в законную силу судебного приказа и исполняется службой судебных приставов, суд приходит к выводу, что оснований для списания указанной задолженности, как безнадежной к взысканию не имеется.

Довод административного истца о том, что уплата страховых взносов не производилась им, в силу исключительных обстоятельств, связанных с расследованием уголовного дела и привлечения его к уголовной ответственности, поскольку в этот период он находился в изоляции и фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, не является безусловным основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности по уплате страховых взносов.

Действительно, согласно справке № от < Дата > Л в период с < Дата > по < Дата > отбывал наказание по приговору суда в ФКУ ИК-13 УФСИН России по Калининградской области, а в период с < Дата > по < Дата > содержался в СИЗО.

Вместе с тем, само по себе такое обстоятельство не влечет списание образовавшейся за данный период задолженности по налоговым платежам.

В соответствии со ст. 26 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (физическое лицо и (или) организация) может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

При таких обстоятельствах суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения заявленных требований административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Л - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.09.2022.

Судья Д.В. Стома