Дело № 2а-183/2026 (2а-7176/2025;)

50RS0<№ обезличен>-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2026 года г.Химки <адрес>

Химкинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.В.

при секретаре ФИО3

с участием представителя административного ответчика адвоката ФИО4, административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 10224 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2023 год за период с <дата> по <дата> в размере 2206,04 руб. Из административного искового заявления усматривается, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером 62:19:1380103:173 и соответственно плательщиком земельного налога. В связи с образованием задолженности по земельному налогу мировым судьей <дата> был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от <дата> был отменен, в связи с чем, последовало обращение в суд.

Административный истец, заинтересованное лицо в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом, об отложении слушания дела не ходатайствовали.

В судебном заседании административный истец ФИО1 и представитель административного ответчика адвокат ФИО4 административный иск не признали, ссылаясь на то, что налоговым органом необоснованно начислен налог исходя из налоговой ставки 1,5%, поскольку земельный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения и используется для сельскохозяйственного производства.

Выслушав сторону, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 2 ст. 396 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами.

На основании абзаца 2 пп.1 пп.1 ст.394 Кодекса налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3%, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах); использование земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Пунктом 10 ст.396 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны предоставить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Таким образом, именно заявитель, как налогоплательщик, должен представить доказательства, подтверждающие состав объектов налогообложения, объем налогооблагаемой базы и размер сумм налога, подлежащих уплате.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером 62:19:1380103:173, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для сельскохозяйственного производства, площадью 721050 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, с. Кремлево.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление <№ обезличен> от <дата> об уплате имущественных налогов за 2023 год, в том числе земельного налога в размере 45280 руб., рассчитанного с применением налоговой ставки 1,5%.

Судом установлено, что причиной применения налоговой ставки 1,5 % послужило вынесенные Управлением Россельхознадзора по Рязанской и Тамбовским областям ФИО1 предписания от <дата> <№ обезличен>/вп и от <дата> <№ обезличен>/вп в отношении земельного участка с кадастровым номером 62:19:1380103:173.

В соответствии с п.7.2 ст.396 НК РФ в отношении земельного участка, сведения о котором представлены в соответствии с пунктом 18 настоящей статьи, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится по налоговой ставке, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 настоящего Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем совершения нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 18 настоящей статьи, либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем обнаружения таких нарушений в случае отсутствия у органа, осуществляющего федеральный государственный земельный контроль (надзор), либо у органа, осуществляющего муниципальный земельный контроль, указанных в пункте 18 настоящей статьи, информации о дне совершения таких нарушений и до 1-го числа месяца, в котором уполномоченным органом установлен факт устранения таких нарушений.

Согласно п.18 ст.396 НК РФ территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных Правительством Российской Федерации на осуществление федерального государственного земельного контроля (надзора) (далее - органы, осуществляющие государственный земельный надзор), а также органы, осуществляющие муниципальный земельный контроль, обязаны сообщать в налоговый орган по субъекту Российской Федерации: сведения о неиспользовании для сельскохозяйственного производства земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (за исключением земельных участков, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 настоящего Кодекса); сведения об использовании не по целевому назначению земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, в случае выявления факта использования такого земельного участка в предпринимательской деятельности; о фактах устранения указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений либо об отмене документов, на основании которых сформированы указанные сведения.

Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный земельный надзор, ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются такие сведения.

Как следует из материалов дела, <дата> Управление Россельхознадзора по Рязанской и Тамбовским областям направило в адрес ФИО1 уведомление о проведении в соответствии с решением от <дата> в период с <дата> по <дата> внеплановой выездной проверки на предмет исполнения предписания об устранении выявленного нарушения требований земельного законодательства РФ <№ обезличен>/вп от <дата>.

Между тем, в период 2022-2023 г. Управление Россельхознадзора по Рязанской и Тамбовским областям какие-либо контрольно-надзорные мероприятия на земельном участке с кадастровым номером 62:19:1380103:173 не проводило. Такая проверка была проведена <дата>, по результатам которой нарушений требований земельного законодательства не установлено, о чем составлено заключение <№ обезличен> и сообщено в УФНС России по <адрес> письмом от <дата> №УФС-ОС-770/4 сообщено.

В подтверждении факта использования спорного земельного участка для сельскохозяйственного производства административный истец представил в материалы дела договор <№ обезличен> аренды земельного участка с кадастровым номером 62:19:1380103:173 от <дата>, заключенному с АО «АГРАРИЙ-РАНОВА».

Согласно открытым сведениям сайта ФНС России АО «АГРАРИЙ-РАНОВА» осуществляет деятельность по выращиванию зерновых, зернобобовых, масличных культур.

Из представленной справки АО «АГРАРИЙ-РАНОВА» от <дата> следует, что в 2022-2023 на земельном участке с кадастровым номером 62:19:1380103:173 были проведены культуртехнические мероприятия, в результате которых земельный участок был введен в с/х оборот в полном объеме.

Таким образом, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, с учетом установленных и исследованных по делу обстоятельств и приведенных положений законодательства, суд полагает, что нарушения земельного законодательства в отношении спорного земельного участка устранены административным ответчиком в спорный налоговый период. При этом административный ответчик, как собственник земельного участка, не должна нести расходы в виде применения повышенной налоговой ставки из-за несвоевременного проведения государственным органом контрольно-надзорных мероприятий.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что расчет земельного налога за 2023 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 62:19:1380103:173 должен быть произведен из налоговой ставки 0,3% и составляет 9056 руб. (3021199 руб. (кадастровая стоимость)- 2514 руб. (налоговый вычет)*0,3%).

Как установлено судом, <дата> административным ответчиком произведена оплата имущественных налогов за 2023 год на сумму 20112 руб., т.е. налогоплательщиком исполнена обязанность по уплате, в том числе земельного налога за 2023 год в размере 9056 руб.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в иске в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 10224 руб., пени в размере 2206,04 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2026

Судья Е.В. Попова