УИД 77RS0018-02-2024-012229-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 октября 2024 года Никулинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Юдиной И.В., при секретаре Пономаренко А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1087/24 по административному иску ФИО1 к ИФНС № 29 по адрес об отмене решения налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к ИФНС № 29 по адрес, в котором просил отменить решение № 13399 от 18.10.2023 г.

В обоснование требований административный истец указал, что ИФНС №29 по адрес вынесено решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения №13399 от 18.10.2023 г. Не согласившись с решением ФИО1 13.11.2023 обратился с апелляционной жалобой в УФНС по адрес, однако в удовлетворении жалобы отказано решением №21-10/157240@ от 28.12.2023. По мнению административного истца, процедура камеральной проверки налоговым органом была нарушена, в связи с чем отсутствуют основания для исполнения оспариваемого решения.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, в удовлетворении исковых требований просил отказать по основаниям письменных возражений.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Частями 9, 11 статьи 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено названным кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 названной статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 статьи 226 КАС РФ, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпункты 1, 6 п. 1 ст. 23 НК РФ предусматривают, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии с п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ при получении физическим лицом дохода от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее 5 лет, у такого физического лица возникает обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту жительства физического лица. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному названным кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, решением №13399 от 18.10.2023 г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с взысканием с него налоговой недоимки, штрафа.

Основанием для привлечения его к налоговой ответственности являлось то, что 10.05.2023 г. ФИО1 в ИФНС №29 по адрес представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года в связи с получением дохода от продажи земельного участка и жилого дома в размере сумма. При этом сумма полученного административным истцом дохода была уменьшена налогоплательщиком на сумму документально подтвержденных расходов, в связи с приобретением недвижимого имущества в размере сумма. Также в декларации заявлен имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением жилого дома, в размере сумма.

Указанные нарушения были выявлены в ходе проведения налоговым органом камеральной проверки.

Административный истец оспаривает процедуру проведения камеральной проверки в результате которой было вынесено обжалуемое ФИО1 решение.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

В соответствии с п.4 ст.80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.6 ст.80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно информационного ресурса АИС Налог-3 ПРОМ налогоплательщику на основании представленных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2017 год был представлен в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением квартиры, в размере сумма.

Согласно п.11 ст.220 Налогового кодекса РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп.3 и 4 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ, не допускается.

То есть, административным истцом неправомерно применен имущественный налоговый вычет по приобретению недвижимого имущества.

Исходя из данных, имеющихся у административного ответчика, доход административного истца от продажи объектов недвижимого имущества составил - сумма. Имущественный налоговый вычет в виде расходов по приобретению указанного имущества составил сумма. Налоговая база - сумма. НДФЛ к уплате составил сумму в размере сумма. Сумма доначисленного НДФЛ составила - сумма.

Согласно п.1 ст.100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме.

Административным ответчиком по результатам камеральной проверки был составлен акт налоговой проверки №18686 от 23.08.2023 г., который, в соответствии с требованиями п.5 ст.100 НК РФ, был направлен в адрес административного истца посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Соблюдая требования п.6 ст.100 НК РФ, административным ответчиком были предприняты меры по надлежащему извещению фио о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, однако административный истец в указанное время и место не явился, представил письменный возражения по акту.

Согласно п.1 ст.101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 ст.101 НК РФ.

Исходя из норм законодательства, неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Таким образом, административным ответчиком на законных основаниях 18.10.2023 г. было принято решение №13399 о привлечении фио за совершение налогового правонарушения, которым административному истцу доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма.

Кроме того административный истец привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога - сумма.

В то же время, административным ответчиком на основании п.4 ст.112 НК РФ размер штрафа снижен в 4 раза, то есть до сумма.

Указанное решение №20783 от 03.10.2023 г., также было направлено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

На вышеназванное решение административным истцом была подана жалоба в УФНС России по адрес, которая была оставлена без удовлетворения.

Таким образом, исходя из фактических обстоятельств дела, а также представленных доказательств, суд полагает, что нарушения существенных условий проведения процедуры камеральной налоговой проверки, отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о незаконности решения, принятого налоговым органом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к ИФНС № 29 по адрес об отмене решения налогового органа - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Никулинский районный суд адрес.

Судья И.В. Юдина

Мотивированное решение изготовлено 15.01.2025 г.