74RS0033-01 -2019-000500-92 Дело № 2а-465/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Фершампенуаз 14 сентября 2022 года
Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бикбовой М.А., при секретаре Юдиной И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемой с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее по тексту налоговый орган) обратился в суд с административным иском к ФИО1 и просил взыскать недоимки на сумму1968 рублей 18 копеек по налогу, взимаемой с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ( в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации):
Налог за 2020 г. в размере 392 руб. со сроком уплаты 31.05.2021 г., пеня в размере 1 рубль 41 коп.
Налог за 2020 г. в размере 392 руб. со сроком уплаты 30.06.2021 г., пеня в размере 2 рубля 99 коп.
Налог за 2020 г. в размере 392 руб. со сроком уплаты 02.08.2021 г., пеня в размере 1 рубль 70 коп.
Налог за 2020 г. в размере 392 руб. со сроком уплаты 31.08.2021 г., пеня в размере 1 рубль 02 коп.
Налог за 2020 г. в размере 392 руб. со сроком уплаты 30.09.2021 г., пеня в размере 1 рубль 06 коп.
В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №. Она зарегистрирована в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 1 (1) постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020 о мерах по обеспечению устойчивого развития экономики уплата сумм налогов (авансовых платежей) страховых взносов, предусмотренных п.п. «а»- «г» п.1 настоящего постановления производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы казанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.
ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 г.
Согласно карточке расчётов с бюджетом ИП ФИО1 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 г. с учетом льготных сроков уплаты частей в размере одной двенадцатой начислений по году установлены вышеуказанные недоимки. В связи с неуплатой налога, в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Таким образом, задолженность по налоговым платежам составляет 1968 рублей 18 копеек, которую ФИО1 не уплатила по настоящее время.
В связи с неисполнением добровольной обязанности по уплате налогов и пени налоговым органом ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от 09.08.ж2021 г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога и причитающейся пени. Требования направлены в адрес налогоплательщика заказным письмом.
Налоговый орган обращался с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании недоимки и пени по страховым взносам.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Нагайбакского района от 28.01.2022 г. судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения.
В судебное заседание административный истец и административный ответчик не явились. Административный истец, представитель, просил административное дело рассмотреть в их отсутствие.
Административный ответчик просила рассмотреть административный иск в её отсутствие. Суду представила письменное возражение на требования административного истца. В возражении указано, что определением Арбитражного суда Челябинской области от 10.12.2020 на основании её поданного заявления возбуждено производство по делу о банкротстве. Решением суда от 25.01.2021 г. она признана несостоятельной (банкротом) с ведением процедуры реализации имущества гражданина, финансовым управляющим ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ указанная процедура была завершена определением Арбитражного суда Челябинской области. Тем же определением ФИО1 была освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при ведении реализации имущества гражданина. Требования кредитора МИФНС России № 19 были включены в реестр требований кредиторов определением Арбитражного суда Челябинской области от 21.07.2021 г.. Административный истец обратился в суд 27.07.2022 г. о есть после завершения процедуры банкротства физического лица. Заявление к взысканию задолженности сформировалось в период, за который ФИО1 была освобождена от долговых обязательств, расчеты в с кредиторами прекращены. В связи с чем административный ответчик просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований.
При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии участников процесса.
Суд, изучив материалы дела, пришел к следующему.
Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).
В статье 346.15 НК РФ определено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (пункт 1).
В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).
Исходя из положений пункта 1 статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 346.19 НК РФ).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ.
Вынесенный судебный приказ от 27 января 202 г. мировым судьей судебного участка № 1 по заявлению налогового органа о взыскании указанной налоговой недоимки и пени отменен определением от 22 февраля 2022 г. в связи с несогласием должника ФИО7
Расчет суммы пени, произведенный административным истцом, проверен судом, стороной административного ответчика не оспорен, доказательств нарушения порядка его исчисления суду не предоставлено.
По настоящее время административным ответчиком не уплачены начисленные налоги по УСН.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.
Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.
При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), надлежит также учитывать следующее.
Если окончание отчетного периода соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то такой авансовый платеж не является текущим.
При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.
В соответствии со статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пункт 1). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2).
Согласно п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
Из выписки из ЕГРИП следует, что вид деятельности ИП ФИО1 – розничная торговля. ИП ФИО1 прекратила свою деятельность. Дата внесения в ЕГРИП записи об этом - ДД.ММ.ГГГГ Как усматривается судом из представленных документов ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предоставила в налоговый орган декларацию, по налогу уплачиваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2020 год. Таким образом, налоговый период для ИП ФИО1 является период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Определением Арбитражного суда Челябинской области от 10.12.2020 г. на основании заявления ФИО1 возбуждено производство по делу о её банкротстве. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области включена в реестр требований кредиторов ФИО1. Причем взыскиваемая сумма по административному иску в заявлении, поданном в Арбитражный суд Челябинской области административным истцом, указана, как сумма задолженности, которую следует взыскать с ФИО1
Исходя из положений п.1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 28.06.2022, с изм. от 21.07.2022) "О несостоятельности (банкротстве)" текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.
При установленных обстоятельствах, суд полагает, что взыскиваемая задолженность по налогам, образовавшаяся до дня принятия заявления ФИО1 о банкротстве и начисленная пеня по ним не является основанием для квалификации требований об уплате обязательных платежей как текущих.
Определением Арбитражного суда Челябинской области от 13 сентября 2021 г. завершена процедура реализации имущества в отношении ФИО1. Она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при ведении реализации имущества граждан в соответствии с требованиями положения п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
В связи с этим суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения исковых требований административного истца не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства в Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемой с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ( в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) и начисленной пени на общую сумму 1968 рублей 18 копеек за налоговый период - 2020 год, отказать
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд.
Председательствующий:
Мотивировочная часть решения изготовлена 20 сентября 2022 года