Дело № 2а-828/2023 (УИД 37RS0012-01-2023-000799-36)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Королевой Ю.В.,

при секретаре Румянцевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее – ИФНС г. Иваново, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) ОКТМО <данные изъяты> за 2020 год в размере 32 448 руб.; пени на недоимку по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 в размере 110, 32 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 ОКТМО <данные изъяты> за 2020 год в размере 8 426 руб.; пени на недоимку по взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 в размере 28, 65 руб., а также государственную пошлину в установленном законом порядке.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.08.2010 по 04.02.2021. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов, у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей в Фонд обязательного медицинского страхования. В связи с неуплатой страховых взносов ФИО2 на основании ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на данную задолженность начислены пени. В ее адрес административным истцом было направлено требование об уплате страховых взносов и пени, которое оставлено ФИО1 без исполнения.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного разбирательства, просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте судебного разбирательства. Об уважительности причин неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутсвие либо об отложении рассмотрения дела не просила, возражений на административное исковое заявление суду не представила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30 ноября 2016 года № 243 ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30 ноября 2016 года № 401 ФЗ) если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 16.08.2010 по 04.02.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у нее имелась обязанность оплатить не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) ее деятельности страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (п.5 ст. 430 НК РФ).

Указанную обязанность за 2020 год она не исполнила, в связи с чем административным истцом выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в общей сумме 8 426 руб., и на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 руб.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020 год, административным истцом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 в размере 28, 65 руб., на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 в размере 110, 32 руб.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С учетом того, что суммы страховых взносов, а также начисленные на них пени в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были, в адрес административного ответчика административным истцом направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) № 7883 по состоянию на 25.01.2021 об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 руб., пеней на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 110, 32 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб., пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 28, 65 руб. с установлением срока для погашения имеющейся задолженности до 17.02.2021.

Данное требование направлялось в адрес административного ответчика надлежащим образом, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 в установленные в нем сроки не исполнены.

Согласно расчету, представленному административным истцом, суммы задолженности ФИО1 по страховым взносам за 2020 год являются правильными, и административным ответчиком не оспорены.

Данные лицевого счета налогоплательщика ФИО1 свидетельствуют о том, что до настоящего времени указанные недоимки по страховым взносам и налогу административным ответчиком не погашены.

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, то ей правомерно налоговым органом начислены пени за период просрочки по каждому из них.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку произведен он в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налогов, исходя из сумм недоимок.

Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 27.11.2017 № 343-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, при исследовании вопроса о праве административного истца на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ необходимо учитывать факт первоначального обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Судом установлено, что Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки.

14.11.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной недоимки и пеней в приказном порядке.

Определением мирового судьи от 02.12.2022 судебный приказ от 14.11.2022 был отменен в связи с потсупившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 24.03.2023, т.е. до истечении шести месячного срока с момента отмены судебного приказа.

Следовательно сроки обращения в суд налоговым органом не нарушены.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) ОКТМО <данные изъяты> за 2020 год в размере 32 448 руб.; пени на недоимку по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 в размере 110, 32 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 ОКТМО <данные изъяты> за 2020 год в размере 8 426 руб.; пени на недоимку по взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 в размере 28, 65 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 430, 39 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В. Королева

Решение в окончательной форме изготовлено 28 апреля 2023 года.