Дело №2а-472/2025
УИД 61RS0036-01-2025-000170-83
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 апреля 2025 года Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Тупиковой А.А.,
при секретаре судебного заседания Устиновой Л.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил :
Межрайонная ИФНС №21 России по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, указав в заявлении, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области в качестве налогоплательщика, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и ч.2 НК РФ» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности в размере <данные изъяты> руб. и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В адрес мирового судьи <данные изъяты> было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пеням. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ г. вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
В дополнение представителем административного истца направлены письменные пояснения, в которых указано, что в административном исковом заявлении № № от <адрес>. налоговый орган просит суд взыскать, в том числе, задолженность по пене в размере <данные изъяты> руб. С введением ЕНС, пеня начисляется на общую задолженность ЕНС в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, то есть по дату формирования Заявления о вынесении судебного приказа, в размере <данные изъяты> руб. Недоимка в размере <данные изъяты> руб. по налогу на доходы физических лиц была начислена налогоплательщику в результате проведения камеральной налоговой проверки и привлечения к ответственности за совершенное правонарушение (Решение налогового органа № № от ДД.ММ.ГГГГ., вступившее в законную силу). Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности в сумме <данные изъяты> и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено. Сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. оплачено налогоплательщиком не было, обеспечено мерами взыскания. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ. В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.
Представитель Административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещалась о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.
Согласно ст. 150 КАС РФ, суд определил о рассмотрении дела без участия сторон.
Изучив материалы дела, материалы административного дела № №, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и ч.2 НК РФ» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.
Сальдо единого налогового счета (ЕНС) - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом.
Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности в размере <данные изъяты> руб. и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом административному ответчику были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.
Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В адрес мирового судьи <данные изъяты> было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ г. вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с Постановлением Конституционного суда РФ № 48-П от 25.10.2024 г. «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности, когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.
Таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ г., то есть с пропуском срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.
Статья 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.
Вопрос о возможности восстановления пропущенного срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела.
Каких-либо доказательств наличия уважительных причин пропуска указанного срока административным истцом суду не предоставлено.
Ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с данным административным исковым заявлением административным истцом не заявлено.
В связи с этим, учитывая, что основания для восстановления пропущенного срока для обращения в суд отсутствуют, то в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил :
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени отказать.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Каменский районный суд в апелляционном порядке в месячный срок со дня принятия решения.
Решение в окончательной форме принято 15.04.2025 года
Судья:___________