Дело №2а-305/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«08» августа 2022 года г. Починок, Смоленская область
Починковский районный суд Смоленской области в составе:
председательствующего судьи Примерова А.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
при секретаре Чурилиной Л.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Смоленской области (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик, зарегистрированный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Смоленской области в качестве индивидуального предпринимателя с 10.05.2017, утратил свой статус ИП по собственному желанию 16.11.2020. В соответствии с п. 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1, как страхователь обязан своевременно и в полном размере уплачивать страховые взносы. В период с 01.01.2020 по 16.11.2020 им не оплачены страховые взносы в ПФР в сумме 17 834 руб. 69 коп., в ФОМС в размере 7 396 руб. 16 коп.. В связи с тем, что в установленный п. 5 ст. 432 НК РФ срок страховые взносы административный ответчик не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: в ПФР в размере 40 руб. 43 коп., в ФОМС в размере 16 руб. 76 коп.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 18.12.2020 № **, о чем свидетельствует список заказных писем. В установленные в требованиях сроки административный ответчик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. 24.09.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пеней, но был отменен определением мирового судьи от 09.03.2022, что явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 17 834 рубля 69 коп.; пени в размере 40 руб. 43 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 7 396 руб. 16 коп., пени в размере 16 руб. 76 коп., а всего в общей сумме - 25 288 руб. 04 коп.
Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Смоленской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просят рассмотреть административное дело без представителя налогового органа. Кроме того, сообщают, что задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации по налоговым обязательствам и пени ФИО1 не погашены, просят вынести решение о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 25 288 руб. 04 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 17 834 рубля 69 коп.; пени в размере 40 руб. 43 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 7 396 руб. 16 коп., пени в размере 16 руб. 76 коп.
Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании административный иск о взыскании задолженности признал в полном объеме, не оспаривая задолженность, однако просил принять во внимание, что он подал в МФЦ документы для признания себя банкротом во внесудебном порядке, поскольку имеет долги более 90000 рублей и по состоянию здоровья у него отсутствует возможность их погашать.
Суд, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.
Суд, заслушав ФИО1, исследовав письменные доказательства, а также материалы административного дела № ** по заявлению ИФНС России № 1 по Смоленской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам с ФИО1, истребованные у мирового судьи судебного участка № 41 в муниципальном образовании «Починковский район« Смоленской области, приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 10.05.2017 по 16.11.2020 был зарегистрирован в Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Смоленской области в качестве индивидуального предпринимателя и утратил свой статус индивидуального предпринимателя (16.11.2020), в связи с принятием им соответствующего решения (л.д. 11-13).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в этой связи у ФИО1 имелась обязанность в установленный пунктом 5 статьи 432 НК РФ за период с 01.01.2020 по 16.11.2020 (16.11.2020 – дата государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) уплатить в срок до 01.12.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: в ПФР – 1693,17 руб. х 10 месяцев + 903,00 руб.=17 834 руб. 69 коп. (за 1 полный месяц деятельности 20 318 руб.: 12 месяцев = 1693,17 руб.; за 16 дней ноября – 1693,17 руб.: 30 х 16=903,00 руб.); в ФОМС – 702,17 руб. х 10 месяцев + 374,46=7396 руб. 16 коп. (за 1 полный месяц деятельности 8426,00: 12 мес.=702,17 руб.; за 16 дней ноября – 702,17 руб.:30х16=374,46 руб.).
Поскольку в установленные законом сроки плательщик не уплатил страховые взносы, Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Смоленской области на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: в ПФР в размере 40 руб. 43 коп., в ФОМС в размере 16 руб. 76 коп., выставлено и направлено требование № ** от 18.12.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, со сроком исполнения до 10.02.2021 (л.д. 16-17). Указанное требование было вручено ФИО1 18.12.2020 (л.д. 18). В установленный в требовании № ** срок задолженность по уплате страховых взносов и пени ФИО1 не оплачена.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением ФИО1 указанного выше требования МИФНС России № 1 по Смоленской области с соблюдением предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока 31.08.2021 обратилась к мировому судье судебного участка № 41 в МО «Починковский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени (л.д. 1-6, административное дело № **).
24.09.2021 и.о. мирового судьи судебного участка № 41 в муниципальном образовании «Починковский район» Смоленской области - мировым судьей судебного участка № 42 в МО «Починковский район» Смоленской области вынесен судебный приказ № ** о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области в доход бюджета недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в сумме 17 834 руб. 69 коп., пени в сумме 40 руб. 43 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в сумме 7 396 руб. 16 коп., пени в сумме 16 руб. 76 коп, госпошлины в доход местного бюджета в размере 357 руб. (л.д. 21, административное дело № **), который определением мирового судьи судебного участка № 41 в МО «Починковский район» Смоленской области от 09.03.2022 был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л. <...>, административное дело № 2а-1421/2021-41).
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС №1 по Смоленской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, пени 14.07.2022, то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.
Согласно, имеющемуся в материалах дела, расчету задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафа, ФИО1 за период с 01.01.2020 по 16.11.2020 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 7 396 руб. 16 коп., пени в размере 16 руб. 76 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 17 834 руб. 69 коп., пени в размере 40 руб. 43 коп. (л.д. 22-23).
Суд признает данный расчет размера задолженности правильным. Правильность расчета, представленного в материалы дела, административным ответчиком не оспорена. Доказательств оплаты задолженности в общей сумме 25 288 руб. 04 коп. административным ответчиком не представлено.
Сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве, на момент вынесения настоящего решения, не имеется.
При таких обстоятельствах, с учетом выше приведенных правовых норм, суд приходит к выводу, что имеются все основания для взыскания с административного ответчика ФИО1. задолженности в доход бюджетов в общей сумме 25 288 руб. 04 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из суммы иска по требованию имущественного характера в размере 958 руб. 64 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Смоленской области (ИНН <***>), удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН -----) в доход бюджетов задолженности на общую сумму 25 288 рублей 04 копейки:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 17 834 рубля 69 копеек; пени в размере 40 рублей 43 копейки;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 7 396 рублей 16 копеек, пени в размере 16 рублей 76 копеек.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:
номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейства счета (ЕКС)): 40102810445370000055,
номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000016300 Отделение Смоленского банка России/УФК по Смоленской области г. Смоленск (Межрайонная ИФНС России № 1 по Смоленской области ИНН <***>), БИК 016614901, ОКАТО (ОКТМО) 66633495.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, сумма недоимки КБК 18210202140061110160; пени КБК 18210202140062110160;
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, сумма недоимки КБК 18210202103081013160; пени КБК 18210202103082013160.
Взыскать ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 958 рублей 64 копейки.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: А.В. Примеров
Мотивированное решение изготовлено 09.08.2022