Решение по делу № 2А-4990/2024 от 25.07.2025 | Бийский городской суд (Алтайский край)

Дело №2а-553/2025

УИД № 22RS0013-01-2024-006348-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Ю.В.Сидоренко,

при секретаре С.В.Анохиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 ФИО7 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 ФИО8 числилась задолженность в сумме 6 277 514 руб. по виду платежа пеня, в том числе:

-4 820 678,06 руб.-налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по следующим периодам:

-ДД.ММ.ГГГГ-1 770 000 руб.-пеня 634342,26 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-1 770 000 руб.-пеня 634574,50 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ- 1770 000 руб.-пеня 634574,50 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-498 191 руб.-пеня 18582,53 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-498 191 руб.-пеня 178609,78 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-498191 руб.-пеня 338637,05 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ- 2 381 357,44 руб.-пеня 2381357,44 руб.

-1 207 118,87 руб.-налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации по следующим периодам:

-ДД.ММ.ГГГГ-6 640 787 руб.-пеня 244025,98 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ- 1 920 309 руб.-пеня 557497,70 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-1 909 582,16 руб.-пеня 405 595,19 руб.;

-186 461,47 руб.-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов-186 461,47 руб. по следующим периодам:

-ДД.ММ.ГГГГ-465799 руб.-пеня 683355,70 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-465799 руб.-пеня 99811,95 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-437088 руб.-пеня 12897,29 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-238367 руб.-пеня 5146,74 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-82575 руб.-249,79 руб.

-32195,65 руб.-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за периоды:

-ДД.ММ.ГГГГ-90,63-пеня 90,63;

-ДД.ММ.ГГГГ-93,65-пеня 93,65;

-ДД.ММ.ГГГГ-93,66-пеня 93,66;

-ДД.ММ.ГГГГ-1129,85-пеня 1129,85;

-ДД.ММ.ГГГГ-3184,12-пеня 1172,33;

-ДД.ММ.ГГГГ-2054,28-пеня 2054,28;

-ДД.ММ.ГГГГ-2879,3-пеня 2879,3;

-ДД.ММ.ГГГГ-2995,22-пеня 2995,22;

-ДД.ММ.ГГГГ-3081,42-пеня 3081,42;

-ДД.ММ.ГГГГ-3184,13-пеня 3184,13;

-ДД.ММ.ГГГГ-3,96-пеня 3,95;

-ДД.ММ.ГГГГ-8,18-пеня 8,17;

-ДД.ММ.ГГГГ-1,32-пеня 1,05;

-ДД.ММ.ГГГГ-10,92-пеня 10,92;

-ДД.ММ.ГГГГ-21,16-пеня 21,16;

-ДД.ММ.ГГГГ-20,48-пеня 20,48;

-ДД.ММ.ГГГГ-6,83-пеня 6,14;

-ДД.ММ.ГГГГ-42250-пеня 1921,67;

-ДД.ММ.ГГГГ-1921,67-пеня 1921,67.

-25004,13 руб.-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по следующим периодам:

-ДД.ММ.ГГГГ-181717-1641,51 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-68240-16769,98;

-ДД.ММ.ГГГГ-141231-4933,74;

-ДД.ММ.ГГГГ-34566-746,34;

-ДД.ММ.ГГГГ-34566-104,56;

-ДД.ММ.ГГГГ-34566-606,06;

-ДД.ММ.ГГГГ-26925-201,94.

-5985,90 руб.-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по следующим периодам:

-ДД.ММ.ГГГГ-37921-2797,85 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-23950-2127,56;

-ДД.ММ.ГГГГ-12608-400,73;

-ДД.ММ.ГГГГ-11822-255,26;

-ДД.ММ.ГГГГ-11822-35,76;

-ДД.ММ.ГГГГ-14302-250,76;

-ДД.ММ.ГГГГ-15731-117,98.

-69,92 руб.-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по следующим периодам:

-ДД.ММ.ГГГГ-9919-69,92.

Расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 159733,66 руб.

Согласно истории изменения сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уменьшено пени на сумму 580665,92 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо расчётов по пене с учётом уменьшения суммы пени составило 5 848 619,94 руб.

Налоговым органом ранее приняты меры по взысканию задолженности по пени на общую сумму 2 316 995,68 руб.

Расчёт пени следующий:

-5848619,94 руб. (пеня на ДД.ММ.ГГГГ)- 2316995,68 руб. (пеня, обеспеченная мерами взыскания)=3 531 624,26 руб.

Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 задолженность по пени частично погашена следующим платежами:

-ДД.ММ.ГГГГ-517 111,67 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-531 150 руб.

Непогашенный остаток по пени составит 2 961 362,59 руб.

В адрес ФИО1 ФИО9 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 ФИО10 пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 961 362,59 руб.

Административный истец-представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Судом к участию в дело в качестве заинтересованных лиц были привлечены Межрайонная ИФНС №1 по Алтайскому краю, Приобское отделение судебных приставов г.Бийска и Зонального района Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю.

Административный ответчик ФИО1 ФИО11 представитель административного ответчика ФИО2 ФИО12 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Представитель административного ответчика представил в суд отзыв, в котором просит отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № об уплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №8 г. Бийска Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (почтой). Судебный приказ № был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №8 г. Бийска Алтайского края был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу Почты России), также в установленный законом срок.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности.

Разрешая административные исковые требования, суд исходит из следующего.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 года включительно (пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило заявление об уточнении административных исковых требований, из которого следует, что в связи с тем, что налогоплательщиком произведена оплата единого налогового платежа в размере 2000 руб.-ДД.ММ.ГГГГ, в размере 50000,26 руб., 146821,59 руб.-ДД.ММ.ГГГГ, 321464,65 руб.-ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени составит 2 385 378,93 руб.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

В ходе рассмотрения дела по существу административным ответчиком представлена копия квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в добровольном порядке задолженности по пени в размере 407 906,70 руб. по настоящему административному делу.

Согласно ответу административного истца от ДД.ММ.ГГГГ указанный платёж в размере 407 906,70 руб. был зачтён в пеню.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило заявление об уточнении административных исковых требований, из которого следует, что в связи с тем, что налогоплательщиком произведена оплата единого налогового платежа в размере 351,56 руб.-ДД.ММ.ГГГГ, в размере 407 906,70 руб.-ДД.ММ.ГГГГ, данная сумма зачлась в счёт погашения задолженности по пени, то сумма пени составит 1 977 120,63 руб.

Решением Бийского городского суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения определением судебной коллегии по административным делам ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю удовлетворены.

Взыскана с ФИО1 ФИО13 недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 399 168 руб., за 2016 год в сумме 2 365 721 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 405595 руб. 19 коп.;недоимка по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 год в сумме 5 310 000 руб., за 2 квартал 2016 года в сумме 1 494 573 руб., пени на недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 381 357 руб. 44 коп.;штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 224185 руб. 95 коп.;штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (за неуплату сумм НДФЛ за 2015-2016 годы в результате занижения налоговой базы) в сумме 276488 руб. 90 коп.;штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (за неуплату сумм НДС за 1 квартал 2015 года и 2 квартал 2016 года) в сумме 149457 руб. 30 коп.,всего 13 006 546 руб. 78 коп.

В решении отражено, что, с учетом принятого Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю решения от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на ФИО1 ФИО14 лежала обязанность по уплате недоимки по НДФЛ за 2015 года в сумме 6640787 руб., недоимки по НДФЛ за 2016 года в сумме 1920309 руб., недоимки по НДС за 1 квартал 2015 года в сумме 5310000 руб., недоимки по НДС за 2 квартал 2016 года в сумме 1494573 руб., пени на недоимку по НДФЛ в сумме 1909582 руб. 16 коп., пени на недоимку по НДС в сумме 2381357 руб. 44 коп., штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 224185 руб. 95 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1005566 руб. 90 коп., всего 20886361 руб. 45 коп.

Не согласившись с решением Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 ФИО15 обратился в суд с административным иском о признании его незаконным. Решением Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 ФИО16 отказано в удовлетворении требований административного иска в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ судебная коллегия по административным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции решение Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ в части отказа в удовлетворении заявленных ФИО1 ФИО17 требований о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № № в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 8561096 руб., соответствующих сумм пеней и штрафа отменено. Дело в указанной части направлено на новое рассмотрение в Бийский городской суд Алтайского края.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № № признано незаконным в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2015-2016 годы в размере, превышающем 4410169 руб., доначисления пени за 2015-2016 годы в размере, превышающем 812207 руб. 10 коп., привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в размере, превышающем 441016 руб. 90 коп. В удовлетворении остальной части требований ФИО1 ФИО18. отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ изменено, административные исковые требования ФИО1 ФИО19 удовлетворены частично: признано незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № № в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 5796207 руб., начисления пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 1503986 руб. 97 коп., привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 5796207 руб., со снижением размера штрафа до 276488 руб. 90 коп. В удовлетворении остальной части требований отказано.

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Бийского городского суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приобского отделения судебных приставов г.Бийска и Зонального района Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приобского отделения судебных приставов <адрес> и <адрес> Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по <адрес> вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с тем, что требования исполнительного документа исполнены полностью.

Тогда как в ответе от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган сообщил, что задолженность по исполнительному листу составляет 575403,50 руб.

При этом, административным ответчиком представлена справка, что им перечислено на единый налоговый платеж в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 577403,5 руб. (данные суммы поступили ДД.ММ.ГГГГ-2000 руб., 50000,26 руб., 146821,59 руб.-ДД.ММ.ГГГГ, 321464,65 руб.-ДД.ММ.ГГГГ, что отражено в ответе налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ).

Из представленных таблиц расчёта пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует:

-налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, пеня рассчитана по следующим периодам:

-ДД.ММ.ГГГГ-1 770 000 руб.-пеня 634342,26 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-1 770 000 руб.-пеня 634574,50 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ- 1770 000 руб.-пеня 634574,50 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-498 191 руб.-пеня 18582,53 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-498 191 руб.-пеня 178609,78 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-498191 руб.-пеня 338637,05 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ- 2 381 357,44 руб.-пеня 2381357,44 руб. (недоимка по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 год в сумме 5 310 000 руб., за 2 квартал 2016 года в сумме 1 494 573 руб., пени на недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 381 357 руб. 44 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы по решению Бийского городского суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ).

-налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации по следующим периодам:

-ДД.ММ.ГГГГ-6 640 787 руб.-пеня 244025,98 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-1 920 309 руб.-пеня 557497,70 руб. (апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ изменено, административные исковые требования ФИО1 ФИО20 удовлетворены частично: признано незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № № в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 5796207 руб., начисления пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 1503986 руб. 97 коп. Решением Бийского городского суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО1 ФИО21 недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 399 168 руб., за 2016 год в сумме 2 365 721 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 405595 руб. 19 коп.).

Таким образом, суд приходит к выводу, что не подлежат взысканию пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 2381357,44 руб., поскольку она уже взыскана судебным актом;пеня по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 244025,98 руб.,557497,70 руб., доначисленных решением от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку признано незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № № в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 5796207 руб., начисления пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 1503986 руб. 97 коп., пеня в размере 405595,19 руб., поскольку данная пеня взыскана судебным актом.

Кроме того,суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 ФИО22 пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по следующим периодам:ДД.ММ.ГГГГ-465799 руб.-пеня 683355,70 руб.;ДД.ММ.ГГГГ-465799 руб.-пеня 99811,95 руб.;ДД.ММ.ГГГГ-437088 руб.-пеня 12897,29 руб.;ДД.ММ.ГГГГ-238367-5146,74 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по следующим периодам:ДД.ММ.ГГГГ-181717-1641,51руб.;ДД.ММ.ГГГГ-68240-16769,98;ДД.ММ.ГГГГ-141231-33,74;ДД.ММ.ГГГГ-34566-746,34; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по следующим периодам:ДД.ММ.ГГГГ-37921-2797,85 руб.;ДД.ММ.ГГГГ-23950-2127,56;ДД.ММ.ГГГГ-12608-400,73;ДД.ММ.ГГГГ-11822-255,26, всего 825 984,65 руб. по следующим основаниям.

В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Также, суд не усматривает оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 249,79 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 104,56 руб.-налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 в размере 606,06 руб.- налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 35,76 руб.- налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 250,76 руб.-налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом Российской Федерации налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за периоды:ДД.ММ.ГГГГ-90,63-пеня 90,63;ДД.ММ.ГГГГ-93,65-пеня 93,65;ДД.ММ.ГГГГ-93,66-пеня 93,66;ДД.ММ.ГГГГ-1129,85-пеня 1129,85;ДД.ММ.ГГГГ-3184,12-пеня 1172,33;ДД.ММ.ГГГГ-2054,28-пеня 2054,28;ДД.ММ.ГГГГ-2879,3-пеня 2879,30;ДД.ММ.ГГГГ-2995,22-пеня 2995,22;ДД.ММ.ГГГГ-3081,42-пеня 3081,42; ДД.ММ.ГГГГ-3081,43-пеня 3081,43;ДД.ММ.ГГГГ-3184,13-пеня 3184,13;ДД.ММ.ГГГГ-3184,13-пеня 3184,13;ДД.ММ.ГГГГ-3,96-пеня 3,95;ДД.ММ.ГГГГ-8,18-пеня 8,17;ДД.ММ.ГГГГ-1,32-пеня 1,05;ДД.ММ.ГГГГ-10,92-пеня 10,92;ДД.ММ.ГГГГ-21,16-пеня 21,16;ДД.ММ.ГГГГ-20,48-пеня 20,48;ДД.ММ.ГГГГ-6,83-пеня 6,14;в размере 7162,08 руб.-налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, итого 24358,83 руб.

На запрос суда административный истец ДД.ММ.ГГГГ предоставил ответ, что в связи с проводимыми конвертационными мероприятиями по переходу на ЕНС оплата от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 446,42 руб., 35553,38 руб. поступила на реквизиты налогового органа ДД.ММ.ГГГГ и распределена в соответствии с указанными реквизитами. Одновременно произведен перерасчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,50 руб.

Так же ДД.ММ.ГГГГ в ОКНО по НДС отразилась следующая оплата от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 957,97 руб./от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,55 руб./от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 671,4 руб./от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 671,4 руб./ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 221,43 руб./ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 256,07 руб. /от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 669,53 руб./ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 671,4 руб./ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50,72 руб./ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 352,87 руб./ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 888,39 руб. На основании ст. 75 НК РФ произведен пересчет пени в сторону уменьшения, в том числе и за период до конвертации в сумме 7075,48 руб.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» плательщику предоставлена льгота по пени,ДД.ММ.ГГГГ по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации отражена операция "Приостановлено начисление пени" со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 6 306 382,00 руб.

Одновременно произведен пересчет пени в сторону уменьшения, в том числе и за период до конвертации в сумме 580 653,42 руб.

Обращают внимание, что при предоставлении льготы по пени не отражена операция «Возобновлено начисление пени (внутр)» со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 306 382,00 руб. По данной проблеме выставлена заявка на СТП №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по пени, вошедшей в ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1 977 120,67 руб. и включает в себя:

пеня, начисленная за периоды до внедрения института Единого налогового счета (далее - ЕНС) в сумме 6 277 514,00руб.:

пеня по земельному налогу с физических лиц - 217451,50руб.,

пеня по налогу на имущество физических лиц - 69,92 руб.,

пеня по НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (далее - НДФЛ) - 32195,65 руб.

пеня по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей (далее - НДФЛ ИП) – 1 207 118,87руб.,

пеня по НДС – 4 820 678,06 руб.;

пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 159 733,66 руб.;

пеня, уменьшенная за период до конвертации в ЕНС в сумме 587728,90 руб.(580665,92 руб. (12,50 руб.+580 653,42 руб.)+7075,48 руб.);

погашено пени из единого налогового платежа в сумме 3 872 398,09 руб.

Итого:6 277 514,00 руб.+ 159 733,66руб.- 587 728,90 руб.- 3 872 398,09 руб.= 1 977 120,67 руб.

Начисление пени произведено в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с несвоевременной и неполной уплатой имущественных налогов, исчисленных за 2014 - 2021 годы.

По решению ВНП № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО23 доначислены пени к доплате по НДС в сумме 2 381 357,44 руб. и по НДФЛ в сумме 405595,19 руб. В связи с несвоевременной уплатой доначисленных по ВНП сумм НДС и НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени произведено в соответствии со ст.75 НК РФ.

Согласно данным информационных ресурсов налоговых органов Алтайского края за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили следующие платежные документы:

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 57 117,00 руб.-данный платеж распределился следующим образом:

в уплату пени в сумме 55 697,20 руб.;

в уплату государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями в сумме 300,00 по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ/ 300,00 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ/ 300,00 по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ/ 219,8 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ/ 300,00 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 378 581,65 руб.-данный платеж распределился следующим образом: в уплату пени в сумме 321 464,65 руб.;

в уплату земельного налога по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 0170500 в сумме 28 149,00 руб., по ОКТМО 01604455 в сумме19 037,00 руб.

в уплату налога на имущество в сумме 9 931,00 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 000,26 руб.-данный платеж распределился в уплату

пени;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 146 821,59 руб.-данный платеж распределился в уплату

пени;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 000,00 руб.-данный платеж распределился в уплату пени;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 351,56 руб.-данный платеж распределился в уплату пени;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 407 906,7 руб.-данный платеж распределился в уплату пени.

Суд соглашается с пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом Российской Федерации в размере 1921,67 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме 557497,70 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 201,94 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 117,98 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 69,92 руб., пени по НДС в размере 634342,26 руб.,634574,50 руб., 634574,50 руб., 18582,53 руб.,178609,78 руб., 338637,05 руб., в остальной части пени суд признаёт необоснованными.

Как указано в ответе административного истца по решению ВНП № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО24. доначислены пени к доплате по НДС в сумме 2 381 357,44 руб. и по НДФЛ в сумме 405595,19 руб. В связи с несвоевременной уплатой доначисленных по ВНП сумм НДС и НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени произведено в соответствии со ст.75 НК РФ, но данные пени взысканы решением Бийского городского суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислены по исполнительному производству налоговому органу, следовательно, не подлежат взысканию повторно.

Налоговым органом заявлена пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 159 733,66 руб., исчисленная из совокупной обязанности в размере 3089970,26 руб., которая состоит из: налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за I квартал 2015 года в размере 1543419 руб.; за II квартал 2015 года в размере 498191 руб.; за II квартал 2016 года в размере 996382 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9322, 20 руб., земельного налога за 2021 год в размере 26925 руб., земельного налога за 2021 год в размере 15731 руб.

В данной части суд соглашается с расчётом пени и принимает его.

Таким образом, сумма пени составит: 1921,67+557497,70+201,94+117,98+69,92+634342,26+634574,50+634574,50+18582,53+178609,78+338637,05=2 999 129,83 руб. (пеня до ДД.ММ.ГГГГ)+ 159733,66 руб. (пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)- 587 728,90 руб. (пеня, уменьшенная за период до конвертации в ЕНС) - 3 872 398,09 руб. (погашено пени из единого налогового платежа) = - 1 301 263,50 руб.

Следовательно, и в оставшейся части пени не подлежат взысканию с ФИО1 ФИО25

На основании вышеизложенного, в удовлетворении требований административного истца суд отказывает в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2025 года

<данные изъяты>