Решение по делу № 2А-2-140/2022 от 17.10.2022 | Кромской районный суд (Орловская область)

Дело № 2а-2-140/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года с. Тросна

Кромской районный суд Орловской области в составе судьи Ерохина Р.В.,

рассмотрев единолично, в помещении суда в упрощенном (письменном) порядке административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 8 по Орловской области после замены административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пеней

установил:

Административный истец - Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Орловской области в лице руководителя ФИО2 после замены административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 23686 рублей 87 копеек и пеней в размере 46 рублей 07 копеек, указав в обоснование предъявленного административного иска, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области в качестве налогоплательщика <данные изъяты>

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. был поставлен на налоговый учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД); осуществляет деятельность по перевозке пассажиров и багажа (49.39).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД).

Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности «самозанятых» граждан. При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП). Налогоплательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Также физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Регистрация физических лиц, в том числе ИП, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое устанавливается на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика.

Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог».

При применении НПД, налогоплательщик уплачивает налог с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик обязан передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Сумму налога определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в приложении «Мой налог» формируется уведомление с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог»).

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1,2 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Срок уплаты налога - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность в порядке ст. ст. 129.13, 129.14 НК РФ.

По данным информационной системы инспекции, налогоплательщик не уплатил НПД 27.09.2021г., 25.10.2021г., 25.11.2021г.

Пунктом 5 ст. 54 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из п. 2 ст. 11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с тем, что суммы налога, штрафа, пени, в установленные сроки уплачены не были, Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области выставлены и направлены налогоплательщику следующие требования:

требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 06.10.2021г., согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 16.11.2021г. оплатить задолженность по НПД в сумме 8804,56 руб., в т.ч.:

налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.09.2021г. - 8788,74руб.; пени по налогу - 15,82руб.

В случае несвоевременной уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно иинформационному сообщению Банка России от 22.10.2021г. размер ставки с ДД.ММ.ГГГГ установлен 6,75%.

Предъявленные по требованию № по состоянию на 06.10.2021г. пени по НПД в сумме 15,82 руб. сложились исходя из следующего:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 8 дней) на сумму задолженности №

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 01.11.2021г., согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 10.12.2021г. оплатить задолженность по НПД в сумме 8591,13 руб., в т.ч.:

налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.10.2021г. - 8578,26 руб.; пени по налогу - 12,87 руб.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно Информационному сообщению Банка России от 22.10.2021г. размер ставки с ДД.ММ.ГГГГ установлен 7,50%.

Предъявленные по требованию № по состоянию на 01.11.2021г. пени по НПД в сумме 12,87 руб. сложились исходя из следующего:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 6 дней) на сумму задолженности №

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 07.12.2021г., согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 18.01,2022г. оплатить задолженность по НПД в сумме 6337,25 руб., в т.ч.:

налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.11.2021г. - 6319,87 руб.; пени по налогу - 17,38 руб.

Согласно Информационному сообщению Банка России от 22.10.2021г. размер ставки с ДД.ММ.ГГГГг. установлен 7,50%.

Предъявленные по требованию № по состоянию на 07.12.2021г. пени по НПД в сумме 17,38 руб. сложились исходя из следующего:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 11 дней) на сумму задолженности №

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

16.03.2022г. мировым судьей судебного участка Троснянского района Орловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который Определением мирового судьи судебного участка Троснянского района Орловской области от 24.03.2022г. был отменен в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Орловской области, на основании ст. 291 КАС РФ просила рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просил Кромской районный суд Орловской области взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 8 по Орловской области задолженность по налогу на профессиональный доход (НПД) в сумме 23 732, 94 руб. в т.ч.: по налогу на профессиональный доход – 23686 рублей 87 копеек и пени по налогу – 46 рублей 07 копеек.

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 291 Кодекса административно судопроизводства (далее по тексту КАС РФ) рассмотрение вышеуказанного иска возможно в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

В целях исполнения положений ч.2 ст.292 КАС РФ в адрес ответчика ФИО1 направлялось определение суда о подготовке к рассмотрению административного дела, в котором разъяснялась возможность применения правил упрощенного (письменного) производства с установлением пятнадцатидневного срока для предоставления в суд возражений относительно применения этого порядка.

Извещение суда было получено административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что является надлежащим уведомлением административного ответчика.

В установленный пятнадцатидневный срок от административного ответчика ФИО1 возражений относительно применения по делу упрощенного (письменного) производства в суд не поступило.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что административный ответчик ФИО1 не возражают относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Таким образом, учитывая требования действующего административного законодательства, регламентирующего рассмотрение административного дела в упрощенном (письменном) производстве, в том числе и когда цена иска превышает 20 000 рублей, суд счел возможным рассмотрение настоящее административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, при наличии заявленного ходатайства об этом административного истца и отсутствии возражений административного ответчика против этого.

Проверив доводы административного истца и исследовав материалы административного дела, при отсутствии возражений административного ответчика ФИО1, против удовлетворения иска, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные законом налоги.

Проверив доводы административного истца и исследовав материалы административного дела, при отсутствии возражений административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8, в настоящее время УФНС по Орловской области с 30.07.2021г. в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД); осуществляет деятельность по перевозке пассажиров и багажа (49.39).

В связи с несвоевременной оплатой ФИО1 задолженности по предъявленному к нему требованию № по состоянию на 07.12.2021г. ввзыскиваемая сумма задолженности составила 23732, 94 руб. в т.ч.: по налогу на профессиональный доход - 23686,87 руб.; пени по налогу - 46,07 руб.

До настоящего времени задолженность по налогу на профессиональный доход - 23686,87 руб.; пени по налогу - 46,07 руб. административным ответчиком ФИО1 не уплачена, а судебный приказ мирового судьи судебного участка Троснянского района Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым с ФИО1 в пользу МРИ ФНС №8 по Орловской области была взыскана задолженность по сумме недоимки и пени по состоянию был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей на основании заявления налогоплательщика ФИО1

Вышеуказанный иск направлен административным истцом в суд до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Проверив расчет задолженности по взыскиваемой задолженности, произведенный УФНС по Орловской области, суд принимает его, находя правильным.

Таким образом, при наличии документально подтвержденной задолженности, в размерах приведенных судом выше, требования вышеуказанного административного иска предъявленного к административному ответчику ФИО1 суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу положений НК РФ освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным, суд также находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела в сумме 400 рублей 00 копеек в доход муниципального образования «Троснянский район» Орловской области, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 292 - 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес> задолженность по налогу на профессиональный доход в общей сумме 23686 (двадцать три тысячи шестьсот восемьдесят шесть) рублей 87 копеек и пени в размере 46 (сорок шесть)рублей 07 копеек.

Взысканную задолженность по налогу на профессиональный доход перечислить по следующим реквизитам: на счет № 03100643000000017300 в ГУ Банка России по ЦФО, УФК по г.Москве, Управление Федерального казначейства по г.Москве, БИК 004525988, ИНН <***>, КБК 18210506000011000110, ОКАТО (ОКТМО) 45000000.

Взысканную задолженность по пени по налогу на профессиональный доход перечислить по следующим реквизитам: на счет № 03100643000000017300 в ГУ Банка России по ЦФО, УФК по г.Москве, Управление Федерального казначейства по г.Москве, БИК 004525988, ИНН <***>, КБК 18210506000012100110, ОКАТО (ОКТМО) 45000000.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела в размере 400 рублей 00 копеек в доход Муниципального образования «Троснянский район» Орловской области, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд, через Кромской районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения

Председательствующий_________________