Решение по делу № 2А-1126/2025 от 29.09.2025 | Кармаскалинский районный суд (Республика Башкортостан)

№ 2а-1126/2025

03RS0048-01-2025-001199-41

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 сентября 2025 г. с. Кармаскалы

Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Иткуловой Я.А.,

при секретаре Гизатуллиной Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1126/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным иском (№ 8533) к ФИО1 о взыскании задолженности, в обоснование указав следующее. В Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40 855,02 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая уплате в порядке, предусмотренном статьей 48 налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового платежа с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 1076,26 рублей, в том числе: налог – 784,65 рублей, пени – 291,61 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, за 2024 год в размере 784,65 рублей,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 291,61 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

Лицам, имеющим статус адвоката, в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации определена обязанность по самостоятельному исчислению сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и их уплате.

С ДД.ММ.ГГГГ плательщики страховых взносов, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, уплачивают страховые взносы только на обязательное медицинское страхование в размере 19,8922% от совокупного фиксированного размера страховых взносов в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть 9846,64 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование частично погашена налогоплательщиком.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51 385,56 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51 385,56 рублей налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № по <адрес> РБ ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-738/2025 о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, за счет имущества физического лица задолженность в размере 1076,26 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, за 2024 год; 291,61 рублей – суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, направил в суд возражение с приложением платежных документов, просил в удовлетворении требований административного иска налогового органа отказать.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Указанные плательщики, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1.4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922% процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административным истцом в иске приведен расчет подлежащего уплате административным ответчиком ФИО1 размера страховых взносов за расчетный период 2024 г.: 49 500 х 19,8922% = 9846,64 рублей. Срок уплаты страховых взносов – до 31 декабря текущего года.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового к??????????????????????????????????????????J?J????????????J?J?J?????h????????????????J?J?J??????????????????????h???????????????????????????J?J?J???????????J?J?J???????????????J?J?J????????????????Й??Й?????????????????????????????????

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, так как состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 33 233,03 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8426 рублей, пени – 9726,53 рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей, и ранее налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности по указанному требованию, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГг., то есть в установленный законом срок. Судебный приказ №а-738/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено соответствующее определение.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в пределах установленного нормами статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Административным истцом в ответ на судебный запрос представлена подробная расшифровка расчета пени в размере 291,61 рублей, в соответствии с которым произведены следующие начисления:

- пени в размере 5,50 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (принятые меры принудительного взыскания – административное дело №а-1270/2024);

- пени в размере 44,18 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (принятые меры принудительного взыскания – административное дело №а-484/2023);

- пени в размере 58,98 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (принятые меры принудительного взыскания – административное дело №а-1270/2024);

- пени в размере 25,03 рублей на транспортный налог за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (принятые меры принудительного взыскания – административное дело №а-1270/2024);

- пени в размере 0,07 рублей по земельному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (принятые меры принудительного взыскания – административное дело №а-1270/2024);

- пени в размере 63,82 рублей на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (принятые меры принудительного взыскания – административное дело №а-34/2025);

- пени в размере 0,07 рублей по земельному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принятые меры принудительного взыскания – административное дело №а-1086/2025);

- пени в размере 25,03 рублей на транспортный налог за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (принятые меры принудительного взыскания – административное дело №а-1086/2025);

- пени в размере 68,93 рублей на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (принятые меры принудительного взыскания – заявлены в настоящем иске).

Разрешая заявленные требования налогового органа, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 55 Налогового Кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2024 год подлежали уплате ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9846,64 рублей.

Из приложенных административным ответчиком к возражениям на иск платежных документов следует, что налоговый платеж в размере 9847 рублей оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, идентификатор платежа (СУИП) – 702293728438UNEW.

Таким образом, налоговые обязательства по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2024 год исполнены ФИО1 своевременно и в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса).

При таких обстоятельствах, начисление пени на недоимки за 2023 год произведено административным истцом без достаточных на то правовых оснований.

Вступившим в законную силу решением Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №а-484/2023) отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по РБ к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени. Решением установлено, что обязанность ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год исполнена своевременно.

На основании вступившего в законную силу решения Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №а-1270/2024) отказано в удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по РБ к ФИО1 о взыскании недоимки по: земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год, транспортного налога с физических лиц за 2022 год, а также суммы пеней.

Как следует из вступившего в законную силу решения Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №а-34/2025), Межрайонной инспекции ФНС России № по РБ отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2023 год ввиду их своевременной уплатой налогоплательщиком.

Решением Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №а-1086/2025) отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по РБ к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам за 2023 год и пени. Решением установлено, что обязанность ФИО1 по уплате указанных налогов исполнена своевременно.

В силу пункта 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вышеуказанными решениями суда, подтверждающие отсутствие у административного ответчика задолженности, являются преюдициальными, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию.

Учитывая данные обстоятельства, суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Как указано выше, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

Таким образом, в отсутствие присужденных судом денежных сумм о взыскании задолженности по налогам, взносам, принимая во внимание отсутствие текущей задолженности ФИО1 по налогам и сборам, взыскание пени, отраженных в расчете административного истца, недопустимо.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Я.А. Иткулова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ