Решение по делу № 2А-353/2023 от 27.04.2023

УИД 72RS0...-46

Дело ...а-353/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... 27 апреля 2023 года

Заводоуковский районный суд ... в составе:

судьи ФИО6.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее налогоплательщик) состоит на учете по месту жительства в Межрайонная ИФНС России ... по ... (далее - Инспекция, налоговый орган). С ... по ... ФИО1 состоял на налоговом учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2017, в 2018 размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 23 400.00 руб., размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет 4 590.00 руб. Налогоплательщику исчислен налог за период с ... по ... на: ОПС – 23 400.00 руб.; ОМС 4 590 руб.; за период с ... по ... на: ОПС – 26 545.00 руб., ОМС – 5840.00 руб. За взысканием данной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района. Мировым судьей вынесен судебный приказ, на сегодняшний день судебный приказ не отменен. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2017 г. по страховым взносам на ОПС за период с ... по ... – 4 040.35 руб., по страховым взносам на ОМС за период с ... по ... – 848.79 руб.; за 2018 г. по страховым взносам на ОПС за период с ... по ... – 5 396.43 руб., по страховым взносам на ОМС за период с ... по ... – 1 219.55 руб.; а также за 2017,2018 по сроку уплаты ... по страховым взносам на ОПС – 299.55 руб., по страховым взносам на ОМС – 61.87 руб. После вынесения судебного приказа поступили денежные средства, таким образом, задолженность составляет: пени за 2017 г. по страховым взносам на ОПС за период с ... по ... – 4 040.35 руб., пени за 2017 г. по страховым взносам на ОМС за период с ... по ... – 848.79 руб.; пени за 2018 г. по страховым взносам на ОПС за период с ... по ... – 5 395.52 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с ... по ... – 1 218.83 руб.; пени за 2017,2018 по сроку уплаты ... по страховым взносам на ОПС – 299.55 руб., по страховым взносам на ОМС – 61.87 руб. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на жилой дом по адресу: 627120, ..., кадастровый ..., площадь 51,3, дата регистрации права ...; земельный участок по адресу: 627120, ..., кадастровый ..., площадь 3100, дата регистрации права .... На основании гл.32 НК РФ, налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 в размере 21.00 руб. Согласно ст. 409 НК РФ ФИО3 направлено налоговое уведомление ... от .... В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2014 по налогу на имущество физических лиц период с ... по ... -13.33 руб. Так же налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 37.00 руб. За взысканием данной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района. Мировым судьей вынесен судебный приказ, на сегодняшний день судебный приказ не отменен. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2017 по налогу на имущество физических лиц период с ... по ... - 8.25 руб., а также начислены пени со сроком уплаты ... – 0.20 руб., сроком уплаты ... -0.20 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование ... от ... со сроком уплаты до 15.01.2022г. На основании гл.32 НК РФ, налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 7.00 руб. На основании гл. 31 НК РФ, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 в размере 102.00 руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление ... от..., со сроком уплаты до .... В порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за 2020 по налогу на имущество физических лиц период с ... по ... -0.02 руб., по земельному налогу – 0,28 руб. ФИО1 направлено требование ... от ... со сроком уплаты до .... Налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ... (... + 6 месяцев). В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России ... по ... в 2022 обратилась к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении ФИО1 на общую сумму 33 716,09 руб. ... мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... вынесен судебный приказ ...а-1744-2022/2м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением от ... мирового судьи судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... судебный приказ ...а-1744-2022/2м от ... отменен. На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 23, 48, 69, 70, 75, главы 34 НК РФ, а так же ст.ст. 125, 126 КАС РФ, административный истец просил суд: взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1 недоимку в размере 12 019.84 руб., в том числе: пени за 2017 г. по страховым взносам на ОПС за период с ... по ... – 4 040.35 руб., пени за 2017 г. по страховым взносам на ОМС за период с ... по ... – 848.79 руб.; за 2018 г. по страховым взносам на ОПС за период с ... по ... – 5 395.52 руб., за 2018 г. по страховым взносам на ОМС за период с ... по ... – 1 218.83 руб.; пени за 2017,2018 по сроку уплаты ... по страховым взносам на ОПС – 299.55 руб., пени за 2017,2018 по сроку уплаты ... по страховым взносам на ОМС – 61.87 руб.; налог на имущество физических лиц – 24.00 руб., пени за 2014 по налогу на имущество физических лиц период с ... по ... -13.33 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 37.00 руб.; пени за 2017 по налогу на имущество физических лиц период с ... по ... – 8.25 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты ... -0.20 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты ... -0.20 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 7.00 руб.; земельный налог за 2020 -102.00 руб.; пени за 2020 период ... по ... по налогу на имущество физических лиц -0.02 руб.; пени за 2020 период с ... по ... по земельному налогу -0.28 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ... не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без их участия.

В соответствии с положениями ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, (в редакции, действующей на момент выставления требования от ...) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 20 ФЗ от ... № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ..., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с ... в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 ФЗ от ... № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Из материалов дела установлено, и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 в период с ... по ... являлся индивидуальным предпринимателем.

В связи с неуплатой налога на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в указанные сроки в соответствии со ст. 69 НК РФ плательщику направлены письмом требование от 15.12.2021г. ... (л.д.10-14), срок исполнения которого до .... Однако, налоговая задолженность перед административным истцом ФИО1 погашена не была в установленные сроки.

Указанное требование об уплате недоимки по налогу, пени, а также страховых взносов на ОПС и ОМС в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.

Решением Думы Заводоуковского городского округа от ... ... (ред. от ...) «Об установлении земельного налога в муниципальном образовании Заводоуковский городской округ», установлен и введен на территории муниципального образования Заводоуковский городской округ земельный налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ Заводоуковского городского округа.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории Заводоуковского городского округа. Также данным решением установлены налоговые ставки.

Из материалов дела судом установлено, что у ФИО1 в 2014, 2017, 2020 г. имелись в собственности жилой дом по адресу: 627120, ... и земельный участок по адресу: 627120, ....

Указанное недвижимое имущество было перечислено в налоговом уведомлении от ... ... (л.д.30).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2014, 2017, 2020 гг. на вышеуказанное недвижимое имущество, налогоплательщику направлено требование от ... ... со сроком уплаты до ... (л.д.32-33).

В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, а так же земельного налога и налога на имущество не была исполнена, налогоплательщику были начислены пени, расчет которых прилагается к административному исковому заявлению (л.д.15-28).

... мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... вынесен судебный приказ ...а-1744-2022/2м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Определением от ... мирового судьи судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... судебный приказ ...а-1744-2022/2м от ... отменен в связи с поданным возражением должника.

Процедура взыскания недоимки по страховым взносам, налогу, в том числе срок обращения в суд, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом суммы страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование, а так же суммы земельного налога и налога на имущество, предусмотренные ст. 75 НК РФ, пени в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов, исчислены правильно, с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а после отмены определения мирового судьи от ... судебного приказа от ... в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, обратился в установленный ст. 48 НК РФ срок, приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, подлежат удовлетворению, поскольку факт неисполнения ФИО1 обязанности по уплате указанных платежей, в указанном размере, нашел свое подтверждение.

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1, ... года рождения (...) недоимку по налогам в размере 12 019.84 рублей, в том числе: пени за 2017 г. по страховым взносам на ОПС за период с ... по ... – 4 040.35 руб., пени за 2017 г. по страховым взносам на ОМС за период с ... по ... – 848.79 руб.; за 2018 г. по страховым взносам на ОПС за период с ... по ... – 5 395.52 руб., за 2018 г. по страховым взносам на ОМС за период с ... по ... – 1 218.83 руб.; пени за 2017, 2018 по сроку уплаты ... по страховым взносам на ОПС – 299.55 руб., пени за 2017, 2018 по сроку уплаты ... по страховым взносам на ОМС – 61.87 руб.; налог на имущество физических лиц – 24.00 руб., пени за 2014 по налогу на имущество физических лиц период с ... по ... -13.33 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 37.00 руб.; пени за 2017 по налогу на имущество физических лиц период с ... по ... – 8.25 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты ... -0.20 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты ... -0.20 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 7.00 руб.; земельный налог за 2020 -102.00 руб.; пени за 2020 период ... по ... по налогу на имущество физических лиц -0.02 руб.; пени за 2020 период с ... по ... по земельному налогу -0.28 руб.

Реквизиты для перечисления денежных средств: Банк получателя: отделение Тула Банка России// УФК по ..., счет: ..., ...,

КБК 18... – пени по страховым взносам на ОПС;

КБК 18... – пени по страховым взносам на ОМС;

КБК 18... – налог на имущество физических лиц;

КБК 1... – пени по налогу на имущество физических лиц;

КБК 18... – земельный налог;

КБК 18... – пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения (... в доход местного бюджета Заводоуковского городского округа государственную пошлину в сумме 480 (четыреста восемьдесят) рублей 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы, представления через Заводоуковский районный суд ....

Мотивированное решение составлено ....

Судья ФИО5