Решение по делу № 2А-7157/2022 от 13.04.2023

УИД 75RS0001-02-2022-010151-65

Дело № 2а-947/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 апреля 2023 года г.Чита

Центральный районный суд г.Читы в составе

председательствующего судьи Никитиной Т.П.,

при секретаре Филипповой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогам,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилось в суд с вышеназванным административнымы требованиями, уточненными впоследствии, ссылаясь на следующее. ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года, сумма налога к уплате составила 4 104 руб.. сумма налога уплачена не в установленный срок, в связи с чем начислены пени, пени по настоящее время не уплачены. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год, сумма налога к уплате составила 33 912 руб., сумма налога уплачена не в установленный срок, в связи с чем начислены пени, пени по настоящее время не уплачены. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2017 год, сумма налога к уплате составила 2 144 руб., сумма налога уплачена не в установленный срок, в связи с чем начислены пени, пени по настоящее время не уплачены. Налоговым органом, по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, земельными участками отраженными в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащем, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам. Налогоплательщиком своевременно задолженность по пени уплачена не была, в связи с этим налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ направлены налогоплательщику Требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с установленными сроками для добровольного исполнения. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Указывая, что налогоплательщиком налоги частично уплачены, а оставшаяся сумма задолженности не признана безнадежной и числится за налогоплательщиком, административный истец просит суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в сумме 24 771,40 руб. по: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 в размере 1 435,70 руб., (УИН 18№), в размере - 4 434,27 руб., (УИН 18№), в размере 524,87 руб., (УИН 18№); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год - в сумме 1 005,71 руб. (УИН 18№). в сумме 115,50 руб. (УИН 18№): пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год - в сумме 7 270,65 руб. (УИН 18№). в размере 700.47 руб., (УИН 18№); пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 год в размере 741,28 руб., (УИН 18№); пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 год в размере 973.18 руб., (УИН 18№); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 587,05 руб. (УИН 18№), за 2019 в размере 1435,97 руб., (УИН 18№); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 209,03 руб., (УИН 18№), за 2018 год в размере 2 502,52 руб., (УИН 18№), за 2019 год в размере 2 502,52 руб., (УИН 18№), за 2020 год в размере 332,68 руб.(УИН 18№).

С учетом проведенной сверки в ходе рассмотрения дела, истец уточнил требования, заявив о взыскании ответчика задолженности в сумме 24 771,40 руб.: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (1 % от величины дохода превышающего 300 000 руб.) за неуплату недоимки за 2017 в сумме 6050,55 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 435,70 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (величина дохода не превышает 300 000 руб.) за неуплату недоимки за 2017 в сумме 23 400 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 4 434,27 руб.,|^а неуплату недоимки за 2018 в сумме 2212,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 524,87чруб,; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за неуплату недоимки за 2017 год в сумме 4590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 1 005,71 руб., за неуплату недоимки за 2018 в сумме 486,67 руб. период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в cyмме 115,50 pyб..; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источник которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со_ статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату недоимки за 2017 год в сумме 30960 руб. за период с 21.12.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 270,65 руб., за неуплату недоимки за 2017 в сумме 2951 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 700,47 руб.; по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъект Российской Федерации) за неуплату налога за 2017 год в сумме 3124 руб. за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 741,28 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за неуплату налога 4 квартал 2017 год в сумме 4104 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 973,18 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в граница городских округов за неуплату налога за 2020 год в сумме 31934 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 587,05 руб., за неуплату налога 2019 год в сумме 76319 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 435,97 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за неуплату налога за 2017 год в сумме 43434 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,03 руб., за неуплату налога за 2018 год в сумме 43434 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 502,52 руб., за неуплату налога за 2019 год в размере 43434 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 502,52 руб., за неуплату налога за 2021 год в сумме 18097 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 332,68 руб. (л.д.23, 230 т.1).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю ФИО3, действующая на основании доверенности (л.д.136-137), в судебном заседании поддержала требования, с учетом пояснений представленных в ходе рассмотрения дела (л.д.138,143,232 т.1, л.д.5 т.2), указывая что спорная задолженность является текущей и в связи с чем, может быть взыскана.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований по основаниям изложенным в Отзывах на требования (л.д.87-113, 192-193, 209 т.1), согласно которых истцом вменяется задолженность по налогам в период процедуры банкротства ответчика, часть вмененных недоимок была оплачена, в связи с чем требования не подлежат удовлетворению, заявлено о применении срока давности.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО4 (привлеченный к участию в деле в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ.) уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Дело рассмотрено с учетом положений ст. 150 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела и выслушав участвующих в заседании лиц, прихожу к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45), в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено и из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не исполнил в установленный законом срок обязанность уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год, а также обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2018 год; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ) за 2018 год; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год, что повлекло начислению пени.

Согласно разъяснениям Конституционного суда Российской Федерации, изложенным в определении от ДД.ММ.ГГГГ №, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Поскольку по смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня носит акцессорный характер, производный от основного обязательства, задолженность по пене не может быть взыскана при истечении срока на принудительное взыскание суммы налога.

Исходя из представленных в материалы дела сведений, суд приходит к следующему. Срок обращения истца в суд с данными требованиями не пропущен, ввиду следующего.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, действующей на момент возникших правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма пеней превысила сумму 10 000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - требование №. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.49 т.1), соответственно, в рамках п.2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев, когда указанная сумма превысила 10 000 руб., после истечения установленного срока для оплаты налога, т.е. в срок с ДД.ММ.ГГГГ (+6 мес.) до ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании названных сумм налога, инициировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок. Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Читы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, копия определения получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ., последний ДД.ММ.ГГГГ (входящий штамп суда) обратился в районный суд г. Читы с настоящим иском, т.е. в пределах установленного п.3 ст. 48 НК РФ срока.

Не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени в размере 1 435,70 руб. по страховым взносам на ОПС за 2017 и 209,03 руб. по земельному налогу за 2017г., ввиду следующего. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 111 513,13 руб. в Судебный участок № Центрального судебного района г.Читы, мировым судьей которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№, отмененный по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, копия определения вручена налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам на сумму задолженности 111 205,34 руб. в т.ч. по страховым взносам на ОПС за 2017 и земельного налога за 2017 в Центральный районный суд г. Читы, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу № прекращено ввиду признания ФИО1 банкротом и введение процедуры реализации имущества. Судебный акт вступил в законную силу (л.д.179,186 оборот листа т.1).

С учетом изложенного, поскольку задолженность по обязательным платежам на сумму задолженности 111 205,34 руб., включающую в себя задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017г. и земельного налога за 2017г., не взыскана в установленном порядке, определенном определением суда от ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, требования о взыскании пени в размере 1 435,70 руб. по страховым взносам на ОПС за 2017 и 209,03 руб. по земельному налогу за 2017г., не подлежат удовлетворению.

Кроме того, суд приходит к выводу о пропуске срока по требованиям о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 и земельного налога за 2017, что исходя из буквального толкования норм действующего законодательства влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности,

Не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени в размере 4 434,27 руб. по страховым взносам на ОПС за 2017, в размере 1 005,71 руб. по страховым взносам на ОМС за 2017; в размере 7 270,62 руб. по 2 НДФЛ за 2017; в размере 700,47 руб. по НДФЛ за 2017; в размере 973 руб. по ЕНВД 4 кв. 2017г., ввиду следующего.

По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 85 856,34 руб., ДД.ММ.ГГГГ мировым судом судебного участка № Центрального судебного района г.Читы вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, отмененный определением судьи от 05.06.2019г.

Предъявленный взыскателем для принудительного исполнения ДД.ММ.ГГГГ в Центральный РОСП № 1 Забайкальского края, по которому ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое постановлением от ДД.ММ.ГГГГ. прекращено по причинам прекращения производства судебным актом (л.д.179, 181,182 оборот листа т.1, л.д.36-37 оборот листа, л.д.45 т.2).

С учетом изложенного, поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017, по страховым взносам на ОМС за 2017; по 2 НДФЛ за 2017; по НДФЛ за 2017; по ЕНВД 4 кв. 2017г. не взыскана в установленном порядке, следовательно, требования о взыскании пени за неуплату недоимки также не могут быть взысканы, в связи с чем требования в данной части не подлежат удовлетворению.

Суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании суммы пени в размере 524,87 руб. по страховым взносам на ОПС за 2018, а также пени 115,5 руб. по страховым взносам на ОМС за 2018, и пени в размере 741,28 руб. по налогу на УСН за 2017, ввиду следующего.

По заявлению от ДД.ММ.ГГГГ налогового органа о вынесении судебного приказа на сумму 8 357,13 руб., ДД.ММ.ГГГГ мировым судом судебного участка № Центрального судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № (л.д.46 т.2), по которому, как переданному взыскателем ДД.ММ.ГГГГ для принудительного производства, Центральным РОСП №1 Забайкальского края ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (постановление о возбуждении ИП №) (л.д.183,184 оборот листа т.1).

В рамках данного исполнительного производства, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № об его окончании и возвращении ИД взыскателю по причине невозможности установления местожительства должника и его имущества.

Налоговый орган повторно с заявлением о возбуждении ИП не обращался.

С учетом положений части 1 статьи 21,частей 1, 3 статьи 22, части 1 статьи 23 Федерального закона «Об исполнительном производстве», трехлетний срок для предъявления в данном случае ИД исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ. (вступление судебного приказа в законную силу) по ДД.ММ.ГГГГ. (возбуждено исполнительное производство), после чего течение срока прекратилось ввиду исполнительного производства и его течение заново началось ДД.ММ.ГГГГ (окончено ИП и возвращен ИД взыскателю по причине невозможности установления местожительства должника и его имущества), срок предъявления которого истекает ДД.ММ.ГГГГ., в пределах которого истец обратился с настоящими требованиями в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного подлежат взысканию суммы пени в размере 524,87 руб. по страховым взносам на ОПС за 2018г., пени 115,5 руб. по страховым взносам на ОМС за 2018г., пени в размере 741,28 руб. по налогу на УСН за 2017.

Суд находит обоснованными исковые требования о взыскании пени в размере 587,05 руб. по налогу на имущество за 2020г. и пени в размере 332,68 руб. по земельному налогу за 2020г., ввиду следующего.

Решением Центрального районного суда г.Читы от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, с учетом апелляционного определения Забайкальского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ., удовлетворены требования налогового органа о взыскании задолженности по обязательным платежам по земельному налогу и налогу на имущество за 2020г., ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом получен исполнительный лист серии ФС № по делу № для предъявления о принудительном взыскании (л.д.177 т.1, л.д.14-28 т.2).

С учетом положений части 1 статьи 21,частей 1, 3 статьи 22, части 1 статьи 23 Федерального закона «Об исполнительном производстве», трехлетний срок для предъявления в данном случае ИД исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ. (вступление судебного акта в законную силу), следовательно, в настоящее время срок предъявления исполнительного документа для исполнения не истек, ввиду чего требования о взыскании пени в размере 524,87 руб. по страховым взносам на ОПС за 2018г., пени 115,5 руб. по страховым взносам на ОМС за 2018г., пени в размере 741,28 руб. по налогу на УСН за 2017, по взысканным недоимкам подлежат удовлетворению.

Также суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца о взыскании пени в размере 1 435,97 руб. по налогу на имущество 2019 и 2502,52 руб. по земельному налогу за 2019г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судом судебного участка № Центрального судебного района г. Читы вынесен судебный приказ №, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ., на сумму 68 475,75 руб.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за неуплату налога 2019 год в сумме 76 319 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 435,97 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за неуплату налога за 2019 год в размере 43 434 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 502,52 руб., по которому ДД.ММ.ГГГГ Центральным РОСП № 1 Забайкальского края возбуждено исполнительное производство №-ИП (постановление о возбуждении ИП 221851918/7534), которое постановлением от ДД.ММ.ГГГГ окончено и возвращении ИД взыскателю, по причине признания должника банкротом (л.д.175 т.1, л.д.29-30 оборот листа т.2

С учетом положений части 1 статьи 21,частей 1, 3 статьи 22, части 1 статьи 23 Федерального закона «Об исполнительном производстве», трехлетний срок для предъявления в данном случае ИД исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ. (вступление судебного приказа в законную силу), следовательно, в настоящее время срок предъявления исполнительного документа для исполнения не истек (ДД.ММ.ГГГГ.), ввиду чего требования о взыскании пени в размере 1 435,97 руб. по налогу на имущество 2019 и 2502,52 руб. по земельному налогу за 2019г. по взысканным недоимкам подлежат удовлетворению.

Требования истца о взыскании пени в размере 2502,52 руб. по земельному налогу за 2018г., суд также усматривает подлежащими удовлетворению. Решением Центрального районного суда г. Читы от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования налогового органа удовлетворены, взыскана задолженность по обязательным платежам на сумму задолженности 46 544,24 руб. в т.ч. по земельному налогу за 2018г. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в Центральный РОСП № 1 Забайкальского края был передан оригинал исполнительного листа №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, постановлением спи от ДД.ММ.ГГГГ. окончено и возвращении ИД взыскателю, по причине признания должника банкротом.

С учетом положений части 1 статьи 21,частей 1, 3 статьи 22, части 1 статьи 23 Федерального закона «Об исполнительном производстве», трехлетний срок для предъявления в данном случае ИД исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ. (вступление судебного акта в законную силу), следовательно, в настоящее время срок предъявления исполнительного документа для исполнения не истек (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.38-39 оборот листа т.2), ввиду чего требования о взыскании пени в размере 2502,52 руб. по земельному налогу за 2018г., подлежат удовлетворению.

Отклоняются доводы ответчика об оставлении без удовлетворения требований истца ввиду введенной в отношении ответчика процедуры банкротства, признания задолженности безнадежной, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом, заявление о признании ФИО1 банкротом принято к производству Арбитражного суда Забайкальского края ДД.ММ.ГГГГ., решением Арбитражного суда Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ индивидуальный предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, ФИО1 признан банкротом.

Определением Арбитражного суда Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ. процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных в рамках соответствующей процедуры, за исключением обязательств, предусмотренных пунктами 5, 6 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей (абзац четвертый пункта 2 статьи 213.11 Закона о банкротстве).

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве).

В силу статей 2, 5 Закона о банкротстве налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

В частности, в силу подпункта 2.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом.

Поскольку согласно приведенного выше определения Арбитражного суда Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ о завершении процедуры реализации имущества ответчика с освобождением его от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований, не заявленных в ходе проведений процедуры банкротства, за исключением требований, предусмотренных п.4 и5 ст.213.28 ФЗ №127-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О несостоятельности (банкротстве)», а также требований, о наличии которых кредиторы не знали и должны были знать к моменту принятия определения реализации имущества гражданина, следовательно, требования по текущим платежам (возникшие после принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом) подлежат взысканию с ФИО1 в общем порядке после окончания производства по делу о банкротстве гражданина, тогда как все требования возникли после принятия заявления о признании несостоятельным (банкротом) ответчика от ДД.ММ.ГГГГ, принятого к производству Арбитражного суда определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом правовой позиции, выраженной в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

С учетом изложенного, обязательства по уплате налога, возникшие после ДД.ММ.ГГГГ, относятся к текущим платежам. Административным истцом заявлены спорные суммы пени, которые по изложенным выше основаниям признаны в данном решении подлежащими удовлетворению, спорные суммы недоимок взысканы по платежам относящимся к текущим, поскольку возникли после принятия Арбитражным судом Забайкальского края заявления о признании должника банкротом, соответственно пени по таким платежам также являются текущими платежами.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то с учетом положения ст.333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 350 рублей (пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность пени по платежам в размере 8 742,39 рублей, в том числе:

— пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (величина дохода не превышает 300 000 руб.) за неуплату недоимки за 2018 года в сумме 2 212,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 524,87 руб.,

— пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за неуплату недоимки за 2018 в сумме 486,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 115,50 руб.;

— пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъекте: Российской Федерации) за неуплату налога за 2017 год в сумме 3124 руб. за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 741,28 руб.;

— пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за неуплату налога за 2020 год в сумме 31 934 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 587,05 руб., за неуплату налога 2019 год в сумме 76 319 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 435,97 руб.;

— пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за неуплату налога за 2018 год в сумме 43 434 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 502,52 руб., за неуплату налога за 2019 год в размере 43 434 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 502,52 руб., за неуплату налога за 2020 год в сумме 18 097 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 332,68 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 350 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Центральный районный суд г.Читы.

Судья Т.П. Никитина

Мотивированное решение изготовлено: 27.04.2023г.

<данные изъяты>