Дело № 2а-3734/2023

22RS0068-01-2023-003362-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

судьи Ваншейд А.К.,

при секретаре Пухальской А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по ...., Управлению ФНС России по .... о признании действий, бездействия, решения незаконными, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, в котором (с учетом его уточнения) указал, что ДД.ММ.ГГГГ им был открыт индивидуальный инвестиционный счет типа «А» в ПАО «Банк ВТБ» на основании инвестиционного соглашения 124К5R. В течение 2022 года тремя платежами административный истец зачислил на указанный счет денежные средства в размере 400000 руб., в связи с чем у него возникло право на получение налогового вычета в размере 52000 руб. (13 % от 400000 руб.). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оставил заявку через приложение «ВТБ Инвестиции» на получение инвестиционного налогового вычета в размере 52000 руб. ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика размещено сообщение о поступивших в налоговые органы сведениях по предоставлению налогового вычета. ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика размещено сообщение № о невозможности получения инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке. Не согласившись с сообщением от ДД.ММ.ГГГГ № о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке, ДД.ММ.ГГГГ подал через личный кабинет налогоплательщика в Управление ФНС России по .... апелляционную жалобу, которая ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения

На основании изложенного, с учетом уточнения административного иска, просит:

- признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № по .... по нерассмотрению документов о предоставлении ФИО1 налогового вычета по типу «А» за внесение денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, имевшее место в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- признать незаконным ответ Межрайонной ИФНС России № по .... от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в предоставлении инвестиционного налогового вычета по типу «А» за внесение денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

- признать незаконным решение Управления ФНС России по .... от ДД.ММ.ГГГГ №@;

- взыскать с Межрайонной ИФНС России № по .... инвестиционный налоговый вычет в размере 52000 руб.

Судом к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено Управление ФНС России по ...., в качестве заинтересованных лиц привлечены НО «....вая коллегия адвокатов», НО «Адвокатская палата ....», адвокатская контора № .....

Административный истец ФИО1, его представитель в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дело в свое отсутствие. Ранее участвуя в судебном разбирательстве, на удовлетворении административного иска настаивал по основаниям, приведенным в административном иске. Также им дополнительно представлены письменные пояснения, в которых он указывает на то, что ответ от ДД.ММ.ГГГГ не мотивирован, налоговый орган мог самостоятельно запросить сведения о его доходах у налогового агента.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по .... ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, в полном объеме поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве на административное исковое заявление.

Представитель административного ответчика Управления ФНС России по .... ФИО5 возражал против удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Выслушав представителей административных ответчиков, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу части 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Из материалов дела следует, что оспариваемый ответ принят Межрайонной ИФНС России № по .... ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ административный истец через личный кабинет налогоплательщика обратился с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по ..... Решение по апелляционной жалобе вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного частью 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации трехмесячного срока для подачи настоящего иска.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10.2-1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» индивидуальный инвестиционный счет – счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящим Федеральным законом и нормативными актами Банка России. Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.

Пунктом 2 части 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогоплательщика на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации инвестиционный вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400000 руб.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет.

Пунктом 1 статьи 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 и подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, могут быть предоставлены в упрощенном порядке, установленном настоящей статьей (далее - упрощенный порядок).

В силу подпункта 6 пункта 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

На основании пункта 2 статьи 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации инвестиционный налоговый вычет в упрощенном порядке предоставляется налогоплательщику налоговым органом на основании заявления налогоплательщика по окончании налогового периода, при наличии в налоговом органе представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса за соответствующие периоды сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Заявление должно быть сформировано и представлено налогоплательщиком в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, из вышеприведенных положений закона следует, что одним из условий предоставления в упрощенном порядке инвестиционного налогового вычета является наличие в налоговом органе сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за соответствующие периоды.

В соответствии с подпунктом 4 статьи 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган размещает в личном кабинете налогоплательщика данные для заполнения заявления или направляет через личный кабинет налогоплательщика сообщение о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке с указанием соответствующих причин в срок:

- не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком после 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 открыл индивидуальный инвестиционный счет типа «А» в ПАО «Банк ВТБ» на основании инвестиционного соглашения 124К5R. В течение 2022 года административный истец тремя платежами зачислил на указанный счет денежные средства в размере 400000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направил заявку через приложение «ВТБ Инвестиции» на получение инвестиционного налогового вычета в размере 52000 руб. (13 % от 400000 руб.).

В этот же день сведения от ПАО «Банк ВТБ» об открытии административным истцом инвестиционного счета и зачислении на него денежных средств, необходимые для предоставления инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке, поступили в налоговый орган.

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика налоговым органом размещено сообщение о поступивших сведениях по предоставлению налогового вычета. При этом указано, что по результатам рассмотрения сведений не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику будет направлено предзаполненное заявление на получение налогового вычета для его акцептования либо сообщение о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 был проинформирован налоговым органом о невозможности получения инвестиционного налогового вычета за 2022 год на основании сведений, полученных от Банка ВТБ (ПАО) ДД.ММ.ГГГГ, разъяснено, что он может обратиться в налоговый орган за получением налогового вычета по стандартной процедуре при помощи подачи декларации 3-НДФЛ.

Во вложении к данному сообщению в виде отдельного документа было прикреплено непосредственно сообщение от ДД.ММ.ГГГГ № о невозможности получения инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке, в котором в качестве основания такого решения указано на отсутствие информации о налогооблагаемом доходе физического лица, к которому возможно применение налогового вычета.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился с жалобой на действия (бездействие) Межрайонной ИФНС России № по .... по непредоставлению налогового вычета в упрощенном порядке.

Решением Управления ФНС России по .... от ДД.ММ.ГГГГ жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Оценивая сообщение Межрайонной ИФНС России № по .... от ДД.ММ.ГГГГ о невозможности предоставления налогового вычета, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания его незаконным.

Материалами дела подтверждается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом, в качестве которого выступает НО «....вая коллегия адвокатов», в состав которого входит адвокатская контора №...., не была представлена справка о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2022 год, в отношении ФИО1, в связи с чем в налоговом органе отсутствовали сведения, необходимые для предоставления налогового вычета.

Сведения о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2022 год, в отношении ФИО1 направлены в Межрайонную ИФНС России № по .... первоначально только ДД.ММ.ГГГГ, а с корректировкой сведений – ДД.ММ.ГГГГ, то есть после направления инспекцией в адрес налогоплательщика сообщения о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке. Указанные обстоятельства подтверждаются квитанциями о приеме первичной и корректирующей налоговых деклараций, решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении НО «....вая коллегия адвокатов» к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление сведений о суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2022 г., срок предоставления которой – до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При таких обстоятельствах сообщение Межрайонной ИФНС России № по .... от ДД.ММ.ГГГГ о невозможности предоставления налогового вычета является законным. Вопреки доводам административного истца причина невозможности предоставления вычета в упрощенном порядке в сообщении от ДД.ММ.ГГГГ № указана, в связи с чем оно является обоснованным.

Оснований для самостоятельного истребования у налогового агента сведений о доходах и исчисленных суммах налога на доходы у инспекции не имелось, поскольку такая обязанность законом на налоговый орган не возложена. Согласно ч.2 ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации предоставление таких сведений является обязанностью налогового агента.

Суд отклоняет также доводы административного истца о допущенном Межрайонной ИФНС России № по .... незаконном бездействии по нерассмотрению документов о предоставлении ФИО1 налогового вычета по типу «А» за внесение денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, имевшее место в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В данном случае положениями статьи 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено проведение камеральной проверки в срок – 1 месяц, из которого исходит административный истец. Срок рассмотрения документов на получение инвестиционного налогового вычета ограничен только датой – 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; либо периодом - в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком после 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В данном случае сведения от Банка ВТБ (ПАО) на получение ФИО1 инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке поступили в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем последней датой принятия решения являлось ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, срок рассмотрения документов о предоставлении налогового вычета, предусмотренный пунктом 4 статьи 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не нарушен, незаконное бездействие в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в действиях налоговой инспекции отсутствует.

То обстоятельство, что сообщение направлено ранее ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ, также не противоречит положениям ст.221.1 Налогового кодекса Российской Федерации, из буквального содержания которой следует, что такое сообщение может быть направлено и ранее 20. марта.

Что касается решения УФНС России по .... от ДД.ММ.ГГГГ №@ об отказе в удовлетворении жалобы ФИО1, то оснований для признания его незаконным также не имеется. Вышестоящим органом проведена проверка по доводам жалобы, аналогичным доводам, приведенным в настоящем иске, и принято обоснованное решение об отказе в ее удовлетворении. Жалоба рассмотрена уполномоченным лицом и в установленный законом срок с учетом его продления на основании п.6 ст.140 Налогового кодекса РФ.

Поскольку сообщение Межрайонной ИФНС России № по .... от ДД.ММ.ГГГГ № о невозможности предоставления инвестиционного налогового вычета и решение УФНС России по .... от ДД.ММ.ГГГГ №@ являются законными, и права административного истца указанными актами не нарушены, у суда отсутствуют основания для возложения на административных ответчиков обязанности по предоставлению административному истцу инвестиционного налогового вычета.

Самостоятельно разрешить вопрос о предоставлении истцу инвестиционного налогового вычета на основании судебного решения суд также не вправе, поскольку разрешение данного вопроса относится к компетенции налоговых органов, а не суда.

При этом административный истец, учитывая наличие в настоящее время в налоговом органе сведений о его доходах и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2022 год, вправе вновь обратиться за получением данного вычета как в общем, так и в упрощенном порядке (через приложение «ВТБ»).

В связи с изложенным требования ФИО1 не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО1 оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К. Ваншейд

Мотивированное решение изготовлено 06.10.2023