Решение по делу № 2А-2031/2023 от 15.05.2023

61RS0023-01-2023-001330-73

№ 2а-2031/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 г. г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.А., при секретаре Шкарине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО4 Зое ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, штрафа, -

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Указала, что на основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п.4 ст.85 Налогового Кодекса РФ, от органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик является собственником недвижимого имущества. В соответствии со ст.388 Налогового коде6кса РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщика – физических лиц, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно с учетом положений ст.6.1 НК РФ земельный налог за 2019 год подлежит уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером 61:59:0030446:417 ОКТМО 6074000, по адресу: <адрес>.

Административным ответчиком в 2020 году получен доход в результате продажи недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов сведений, полученных из органов осуществляющих кадастровый учет, в рамках положений ст.85 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с подпунктом 1пугкта 2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 ст.220 НК РФ, предоставляется: - в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

Согласно абзацу третьему п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой, либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

По состоянию на 15.07.2021 обязанность по предоставлению декларации 3-НДФЛ не исполнена, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет суммы 3-НДФЛ на основании сведений о кадастровой стоимости указанного имущества. Сумма налога, на доходы физических лиц подле6жащая к уплате за 2020 год составляет 123500 руб., по сроку уплаты 15.07.2021.

В соответствии в пунктом 1 ст.122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2020 год – 30.04.2021.

При проведении камеральной налоговой проверки, оформленной актом камеральной налоговой проверки от 27.10.2021 №, установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ.

По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки заместителем руководителя МИФНС России № по <адрес>, было вынесено решение от 14.04.2022 №, о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах сарок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и назначен штраф в сумме 9262,50 рублей. и п.2 ст.122 – неуплата налога, назначение: налог в размере 123500 руб., пени в размере 10678,64 руб., штраф в размере 6175 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на уплату налога. Однако, в установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику были направлены требования № от 15.06.2021, № от 30.05.2022, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам штрафам и пеням за 2020 г.

15.09.2022по делу №а-5-1700/2022 мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 17.10.2022 на основании поданных ответчиком возражений. Обоснований возражений судебный акт не содержит.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО4 Зои ФИО1 в доход государства задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 123500 рублей, пени в размере 12008,33 рубля, штрафа в размере 6175 руб.; о земельному налогу за 2019 год в размере 318 руб., пени в размере 9,28 руб., штрафу за налоговые правонарушения, Установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 9262 руб. 50 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, сообщил, что по состоянию на 5.05.2023 задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом уведомленной о необходимости явиться в судебное заседание 24.04.2023 в 10:00 и 15.05.2023 в 11:30 в судебные заседания не явилась, представив письменные ходатайства в которых просила об отложении судебных заседаний, мотивируя это тем, что проходит обучение в <адрес> и подготовиться к судебному заседанию у нее нет возможности. Возражений на исковые требования МИФНС России № по <адрес> ФИО1 не представлено.

В данном случае суд считает ФИО1 уведомленной надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером 61:59:0030446:417 ОКТМО 6074000, по адресу: <адрес>.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2020 год – 30.04.2021.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в отношении административного истца исчислен земельный налог и налог на имущество, направлено соответствующее налоговое уведомление. В связи с неуплатой образовавшейся задолженности налоговым органом произведено начисление пеней. В целях урегулирования спора в добровольном порядке административному ответчику административным истцом направлено требование об уплате недоимки и пени по налогу.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, предусмотренный ч.2 т. 48 НК РФ. Данный иск подан 15.03.2023 в суд в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа с 17.10.2022..

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

На основании вышеизложенного, учитывая, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, суд приходит к выводу, что имеются основания для применения к административному истцу мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога и удовлетворения требований административного истца.

Административным истцом суду представлен расчёт недоимки налогу на доходы физичеких лиц, по земельному налогу, который проверен судом, признан арифметически правильным. Мотивированных возражений по указанному размеру задолженности и доказательств иного размера задолженности по недоимке и пене, штрафу ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Также с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 Зои ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (паспорт гражданина РФ: 6017 №), задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 123500 рублей, пени в размере 12008,33 рубля, штрафа в размере 6175 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 318 руб., пени в размере 9,28 руб., штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 9262 руб. 50 коп.

Всего по налогам в размере 123818 руб., по пеням в размере 12017,61 руб. по штрафу в размере 15437,5 руб., на общую сумму 151273,11 руб.

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40№

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер казначейского счета: 03№

КБК:18№ ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО4 Зои ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (паспорт гражданина РФ: 6017 №) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4225,46 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате.

Судья (подпись) Ю.А. Кузнецова

Решение в окончательной форме изготовлено: 25.05.2023.