77RS0018-02-2024-009167-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 ноября 2024 года
адрес
Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1172/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес о признании незаконными действий и решений о начислении и взыскании страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 29 по адрес о признании незаконными действий и решений о начислении и взыскании страховых взносов указав, что в личном кабинете налогоплательщика в мае 2023 г. было размещено требование № 4356 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г. В том числе, в нем содержалась информация о начислении долга по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период до 01.2023 г. в сумме сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2023 г. в сумме сумма На указанную задолженность начислена пеня сумма, всего начислен долг в сумме сумма Как впоследствии истец узнала из письма ИФНС № 29 указанная задолженность была начислена в связи с тем, что ФИО1 была поставлена на учет в качестве плательщика соответствующих взносов как оценщик - с 03.11.2020 г. Вместе с тем, статус ИП ФИО1 прекращен 17.09.2020 г., с 24.09.2020 истец является сотрудником ПАО «Мосэнерго» в должности главного специалиста по оценке имущества, с ней заключен трудовой договор. В связи с наличием задолженности ИФНС в качестве поступлений на ЕНС истца учитывает сумму в размере сумма При этом, указанная сумма частично была учтена в погашение незаконно начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период до 01.01.2023 г. в сумме сумма и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период до 01.01.2023 г. в сумме сумма В связи с незаконностью включения сумм налогов на ОПС и ОМС в единый налоговый счет, списание денежных средств в счет погашения указанных начислений также является незаконным. В этой связи, по мнению истца, ИФНС обязана восстановить указанные суммы как поступления на единый налоговый счет, всего в сумме сумма В связи с вышеизложенным, административный истец просит признать незаконными решения о начислении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период до 01.2023 г. в сумме сумма, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2023 г. в сумме сумма, а также начислении пени в связи с неуплатой долга в сумме сумма, а всего задолженности в сумме сумма; обязать административного ответчика исключить задолженность в сумме сумма из единого налогового счета в личном кабинете ФИО1, уменьшив отрицательное сальдо ЕНС по уплате налогов; обязать административного ответчика восстановить (возвратить) денежную сумму в размере сумма на едином налоговом счете налогоплательщика в личном кабинете ФИО1, как излишне уплаченную; взыскать с административного ответчика сумму государственной пошлины в размере сумма в пользу ФИО1
Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ИФНС России № 29 по адрес в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в материалы дела предоставлен письменный отзыв.
Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии неявившихся лиц.
Суд, огласив исковое заявление, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему выводу.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию ( п . 2 ст. 419 НК РФ ).
Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в абзаце втором пп. 1 п. 1 ст. 419 Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167– ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1, ч. 1, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» лица, работающие по трудовому договору, относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному медицинскому страхованию.
Соответственно, работодатели исчисляют страховые взносы с выплат в пользу своих работников с применением тарифов, установленных статьями 425, 427 - 429 НК РФ.
Исходя из положений п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года.
В п. 4, 5 ст. 430 НК РФ установлен порядок, в соответствии с которым в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах..
В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом, указанные плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно в соответствии с п. 6 ст. 430 НК РФ.
Пунктом 2 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 239-Ф3) установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым п. 2 ст. 419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Как установлено судом и следует из письменных материалов дела, ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика в мае 2023 г. было выставлено требование № 4356 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г. В нем содержалась информация о начислении долга по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период до 01.2023 г. в сумме сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2023 г. в сумме сумма На указанную задолженность начислена пеня сумма, всего начислен долг в сумме сумма
Из письма ИФНС 29 от 09.01.2924 г. № 23-07.000153 следует, что указанная задолженность была начислена в связи с тем, что административный истец была поставлена на учет в качестве плательщика соответствующих взносов как оценщик с 03.11.2020 г.
В июле 2023 года в ИФНС России № 29 ФИО1 направлено заявление об исправлении ошибок в начислении налоговых платежей, указанных на ЕНС в личном кабинете на сайте ИФНС (№ 020477 от 21.07.2023 г.).
В данном заявлении истец указывала, что в общей задолженности по налогам фигурируют неоплаченные страховые взносы ОМС и ОПС за 2020-2022 годы. При этом статус ИП прекращен 17.09.2020, а также что с 24.09.2020 она является сотрудником ПАО «Мосэнерго» в должности главного специалиста по оценке имущества, с ней заключен трудовой договор. Со всех выплат заработной платы ПАО Мосэнерго начисляет и выплачивает в государственные фонды взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование в установленном размере.
Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (далее - ЕГРН), ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 29 по адрес с 29.03.2019 года в качестве физического лица.
В соответствии с п. 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет оценщика, занимающегося частной практикой, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых регистрирующими органами в рамках ст. 85 Кодекса.
В соответствии с п. 4.1 ст. 85 Кодекса уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий занимающихся саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 135-Ф3) оценщик может осуществлять оценочную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой, а также на основании трудового договора между оценщиком и юридическим лицом, которое соответствует условиям, установленным статьей 15.1 Федерального закона № 135-ФЗ.
В целях реализации указанных норм утверждён приказ ФНС России от 10.10.2017 № MMB-7-14/795@ «Об утверждении форм и форматов представления сведений о членах саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов саморегулируемых организаций, патентных поверенных, зарегистрированных в Реестре патентных поверенных Российской Федерации, регистрации (снятии с регистрационного учета) застрахованных лиц в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме».
В утверждённых форме и формате присутствует тип информации о наличии (отсутствии) в сводном реестре членов саморегулируемых организаций оценщиков сведений о юридическом лице, с которым оценщик заключил трудовой договор.
При представлении указанных сведений налоговые органы осуществляют контроль за уплатой страховых взносов работодателем, осуществляющим выплаты такому оценщику.
В случае отсутствия в сводном реестре членов саморегулируемых организаций оценщиков сведений о юридическом лице, с которым оценщик заключил трудовой договор, такой оценщик признается плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (Письмо ФНС России от 16.11.2018 № БС-4-11/22263 @).
С 04.08.2020 вступили в силу изменения к приказу № 497 «Об утверждении Перечня сведений, включаемых в сводный реестр членов саморегулируемых организаций оценщиков (далее - Перечень), Порядка формирования, ведения, опубликования сводного реестра членов саморегулируемых организаций оценщиков, Порядка представления саморегулируемой организацией оценщиков в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий ведение сводного реестра членов саморегулируемых организации оценщиков, сведений о внесении изменений в реестр членов саморегулируемой организации оценщиков и об основаниях внесения таких изменений», внесенные приказом Минэкономразвития России от 15.08.2019 № 490.
Согласно п. 11.1 п. 1 Перечня, в сводный реестр членов саморегулируемых организаций оценщиков (далее - Реестр) вносятся сведения о членах саморегулируемых организаций оценщиков содержащие информацию об осуществлении членом саморегулируемой организации оценщиков оценочной деятельности самостоятельно, занимаясь частной практикой (с указанием даты начала и даты окончания осуществления оценщиком частной практики), в случае осуществления оценочной деятельности в такой форме.
Согласно сведениям, содержащимся в Реестре на сайте www.rosreestr.gov.ru, административный истец осуществляла, будучи членом саморегулируемой организации оценщиков, оценочную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой в период с 03.11.2020 года по 17.01.2024 года.
В отношении административного истца регистрирующим органом, в рамках ст. 85 НК РФ (в электронном виде через СМЭВ), представлены налоговому органу аналогичные сведения, в связи с чем в ЕГРН в отношении ФИО1 содержатся сведения о постановке на учет и о снятии с учета в качестве оценщика, занимающегося частной практикой, в ИФНС России № 29 по адрес, дата постановки на учет 03.11.2020, дата снятия с учета 17.01.2024.
Кроме того, в ЕГРН в отношении административного истца содержатся сведения о постановке на учет и о снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России № 29 по адрес с ОГРНИП <***> в период с 29.03.2019 по 17.09.2020, что подтверждается выпиской из ЕРИП от 10.09.2024 № И99965-24-45771250.
На основании изложенного, административному истцу, на основании п. 2 ст. 432 НК РФ Инспекцией определена, в соответствии со статьей 430 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате за периоды:
- с 29.03.2019 по 17.09.2020 года осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица;
- с 03.11.2020 года по 17.01.2024 года осуществление оценочной деятельности самостоятельно, занимаясь частной практикой.
На основании изложенного, суд полагает несостоятельными доводы истца о том, что о статусе оценщика она не знала, так как в соответствии с действующим законодательством именно на лицо, осуществляющее оценочную деятельность возложен контроль за наличием или отсутствием своего статуса, в том числе и при заключении трудового договора. В связи с указанным, требования административного истца о признании незаконными решения о начислении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период до 01.2023 г. в сумме сумма, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2023 г. в сумме сумма, а также начислении пени в связи с неуплатой долга в сумме сумма, а всего задолженности в сумме сумма, обязании исключить задолженность в сумме сумма из единого налогового счета в личном кабинете ФИО1, уменьшив отрицательное сальдо ЕНС по уплате налогов удовлетворению не подлежат.
В связи с тем, что решение налогового органа является законным и обоснованным, налоговый орган правомерно списал денежные средства в размере сумма в счет погашения имеющейся задолженности, в связи с чем, требования о возврате указанных денежных средств удовлетворению не подлежат.
В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В связи с тем, что в удовлетворении требований истцу отказано в полном объёме, оснований для взыскания госпошлины не усматривается.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес о признании незаконными действий и решений о начислении и взыскании страховых взносов – отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес.
СудьяИ.В. Юдина
Решение в окончательной форме изготовлено 24.01.2025 г.