Дело № 2а-1886/2025

39RS0004-01-2025-001364-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 в соответствии со ст. 357, ст. 23, ст. 45 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В установленный срок указанный налог налогоплательщиком не оплачен, образовалась недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере № руб.

Вследствие ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, в силу ст. 75 НК РФ образовалась совокупная задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в добровольном порядке.

Мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-3800/2023 в отношении ФИО2, который отменен вследствие возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Просит: взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 год в размере № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

В письменных пояснениях (л.д. 51-53, 152-153) налоговым органом даны подробные объяснения по вопросу расчета пени, относительно мер принудительного взыскания задолженности по налогам, пени.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Ранее в письменных пояснениях ФИО2 указал, что в 2006 году снялся с регистрационного учета по адресу: <адрес>, и зарегистрировался в <адрес> заплатил № руб. за неполный 2022 год. Просит учесть факт его проживания за границей, а также уплаченные суммы по транспортному налогу и отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Заинтересованное лицо УГИБДДУМВД России по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещены.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которым истребованы к уплате: транспортный налог в размере № руб., пени 6026,33 руб. Срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ Требование направлено налогоплательщику по адресу <адрес> (л.д. 20 т. 1).

На основании заявления налогового органа мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3800/2023 в отношении ФИО1, который мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ответчика (л.д. 9, 135 т. 1).

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29 т. 1), т.е. сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.

Как следует из расчета налогового органа (л.д. 13-15 т. 1), ко взысканию в административном иске заявлены пени, которые на ДД.ММ.ГГГГ составляют по транспортному налогу: за 2105 – № с недоимки №, за 2017 – № с недоимки №, за 2018 – № с недоимки №, за 2019 – № с недоимки № за 2020 – № с недоимки № руб., за 2021 – № с недоимки №; всего № руб.

Также начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., исключены пени в размере № руб., обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания

Общий размер заявленных ко взысканию пени таким образом составил №

По требованиям о взыскании транспортного налога за 2021 суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговым органом выставлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год за автомобиль Форд Эксплорер госномер № – за 12 месяцев на сумму № руб. (л.д. 12). Налоговое уведомление направлено по адресу: <адрес>.

Как следует из справки МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес>, представленных сведений и государственного реестра транспортных средств (т. 1 л.д. 144, 206) за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство Форд Эксплорер госномер №, следовательно в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, за налоговый период 2021 г. и иные налоговые периоды регистрации за ним указанного транспортного средства.

Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, соответственно указанный налог обоснованно включен в требование в рамках ЕНС.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Как следует из пояснений налогового органа, согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика, поступившие ДД.ММ.ГГГГ платежи в размере № руб. распределены в счет недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2016-2019 <адрес> на сумму № в 2022 году не поступало (л.д. 153 т. 1). Согласно справки о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поступивший на единый налоговый счет платеж 5460,00 руб. распределен в счет уплаты транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2019) – в сумме № руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2020) – в размере № руб. (т. 1 л.д. 155-156).

Как следует из материалов дела, с ФИО1 транспортный налог взыскивался судебными приказа мирового судьи: за 2015 – судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2557/2017 в размере № руб.; за 2016 – судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3621/2018 в размере № руб.; за 2017 – судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-6085/2019 в размере № руб., за 2018 – судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2251/2020 в размере № руб., за 2019 и за 2020 - судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-893/2022 в размере № за каждый год). Указанные судебные приказы не отменены, незаконными не признаны (л.д. 41-46, 51-53).

Требований о взыскании транспортного налога за налоговые периоды 2016-2020 не заявлено, указанные требования предметом судебного разбирательства не являются.

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ в редакции до 01.01.2023) поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Согласно ч. 1 ст. 78 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей: в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса); в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

До подачи в суд административного иска заявлений о зачете денежных сумм, уплаченных в качестве единого налогового платежа в порядке одного из видов зачета, предусмотренных с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 налоговому органу не подавалось, решений по такому заявлению не принято, доказательств обратного административным ответчиком не представлено; равно как и не представлено доказательств подачи заявления об уточнении платежа в порядке п. 7 ст. 45 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ; правом самостоятельного определения основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода в порядке п. 7 ст. 45 НК РФ суд не обладает, также правом самостоятельного распределения с учетом права выбора налогоплательщиком одного из видов зачета, определенных ч. 1 ст. 78 НК РФ суд не обладает. Кроме того, принятие решения о зачете или об отказе в таковом относится к полномочиям налогового органа (ст. 78 НК РФ).

Таким образом, поскольку доказательств уплаты налогоплательщиком транспортного налога именно за налоговый период 2021 административным ответчиком не представлено, требования о взыскании транспортного налога за 2021 в размере 5460,00 руб. обоснованны и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат вследствие нижеизложенного.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требования в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ, они направлялись ФИО1 по адресу: <адрес>.

Также по указанному адресу направлялись требования о взыскании транспортного налога за 2016 (№ от ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 (№ от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 (№ от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 (№ от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 (№ от ДД.ММ.ГГГГ) (т. 1 л.д. 54-58).

Вместе с тем, из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ разрешено постоянное проживание в <адрес> с регистрацией по месту жительства <адрес>, документировался видами на жительство с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, затем сроком действия до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ документирован видом на жительство до ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Кроме того, согласно данным регистрационного досье (л.д. 128), ФИО1 был зарегистрирован как гражданин № по адресу: <адрес>А в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по иному адресу. Сведения о регистрации его по месту жительства <адрес> отсутствуют. (л.д. 143, 167-168.

Таким образом, последним местом жительства в Российской Федерации являлся адрес <адрес>А, куда налоговое уведомление о расчете транспортного налога за 2021 год и требование № от ДД.ММ.ГГГГ не направлялось.

Из ответа УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на обращение ФИО1 о снятии его с учета в налоговом органе, налоговым органом установлено, что на ДД.ММ.ГГГГ регистрация по месту жительства ФИО1 отсутствует (л.д. 167-168).

То есть, на момент направления уведомления, требований налоговым органом, ФИО1 не проживал и не был зарегистрирован по адресу: <адрес>.

С учетом изложенного, предусмотренных НК РФ правовых оснований для взыскания с ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога, заявленных в административном иске, не имеется, требования о взыскании пени 6051,25 подлежат оставлению без удовлетворения.

В то же время указанное обстоятельство не свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год, начисленного в связи с регистрацией за ним налогооблагаемого имущества - транспортного средства.

В соответствии с п. 2.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем, зная о наличии обязанности по уплате транспортного налога, административный ответчик самостоятельно по вопросу уплаты транспортного налога за 2021 год не обращался, подтверждения его уплаты суду не представил.

Само по себе не получение налогового уведомления или требования об уплате налога не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у последнего с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, а не в результате направления уведомления налоговым органом или требования при его не исполнении. Именно не исполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

Кроме того, как следует из материалов дела, информация о наличии задолженности по транспортному налогу за 2021 была доведена до налогоплательщика в порядке приказного производства, ФИО1 подавал заявление об отмене судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, то есть о наличии и размере задолженности, однако, после отмены судебного приказа, обязанность по оплате транспортного налога за 2021 год так и не была исполнена ФИО1 до настоящего времени.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог за 2021 год в размере № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес>, ИНН №госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь ФИО4

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО5

Решение не вступило в законную силу 05.03.2025

Подлинный <данные изъяты> <адрес>

Помощник