№
УИД: №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Касимов Рязанская область ДД.ММ.ГГГГ года
Касимовский районный суд Рязанской области в составе судьи Панюшкиной Е.Ю.,
рассмотрел по правилам статьи 292 КАС РФ дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени и задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года и пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию регистрирующими органами Рязанской области, ФИО2 является собственником:
- нежилого здания, расположенного по адресу <адрес> площадью 181,7 кв.м, (начало владения ДД.ММ.ГГГГ) К№, кадастровой стоимостью 5417185 руб., поэтому является плательщиком налога на имущество физических лиц,
- земельного участка К№, площадью 1035 кв.м, расположенного в <адрес> <адрес> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ), поэтому является плательщиком земельного налога.
МИФНС России № 9 по Рязанской области в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления с указанием суммы налога, подлежащего уплате по итогам налоговых периодов. Указанные налоговые уведомления административным ответчиком не были исполнены. На основании положений ст. ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом заказанным письмом ФИО2 было направлено требование с указанием на числящуюся задолженность по налогам и соответствующую сумму пеней. Требование административным ответчиком не было исполнено.
В связи с эти, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3570,00 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,50 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 81258,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 284,40 руб..
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно п.п. 1,2,6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (жилой дом, квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение).
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 3, 4, 5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров обшей площади этой квартиры.
Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Расчет налога на имущество физических лиц производится в соответствии со ст.408 НК РФ.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующй формуле: (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).
Н = (H1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течении налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой баз, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
Начиная с налогового периода 2018 года при исчислении земельного налога применяется коэффициент 1.1, ограничивающий ежегодный рост налога не более чем на 10% по сравнению с предшествующим налоговым периодом
В целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки у налогоплательщиков налога на имущество физических лиц на федеральном уровне предусмотрен коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога не более чем на 10 процентов ежегодно.
Таким образом, на федеральном уровне предусмотрены меры, направленные на предотвращение резкого роста налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.
В силу п. п. 1. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (часть 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что ФИО2 в налоговый период – 2020 год - являлась собственником нежилого здания, расположенного по адресу <адрес> площадью 181,7 кв.м, (начало владения ДД.ММ.ГГГГ) К№.
Кадастровая стоимость данной квартиры на указанный период 5417185 руб..
Согласно представленного расчета размер налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 62:04:0210101:523 за 2020 составляет 81258,00 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год являлась собственником земельного участка К№, площадью 1035 кв.м, расположенного в <адрес> <адрес> (начало владения ДД.ММ.ГГГГ), кадастровой стоимостью 754 970 руб..
Согласно представленного расчета размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении данного земельного участка составил 3570,00 руб..
В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
На основании вышеуказанных данных, руководствуясь ст. 52 НК РФ, Инспекцией заказным письмом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № с указанием суммы налога подлежащей уплате по итогу налогового периода в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление налогоплательщиком не было исполнено в указанный в них срок.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Судом установлено, что налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование № 19574 с указанием на числящуюся задолженность по налогам и соответствующей суммы пени. Согласно представленного истцом расчета, пени за просрочку указанных выше налоговых платежей составили:
Пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (14 дней) : 81258.00 X 14 дн. X 7.5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) X 1/300 = 248,40 руб.
Пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период (с учетом направления налоговых уведомлений и требований) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (14 дней): 3570.00 X 14 дн. X 7.5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) X 1/300 = 12,50 руб.
Судом установлено, что в связи с неисполнением налоговых требований, налоговый орган обратился в судебный участок № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника обязательных платежей. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 81258,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 284,40 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3 570,00 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 12,50 руб.. ДД.ММ.ГГГГ в адрес судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области поступили возражения от ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, в котором она просила отменить судебный приказ без указания причины. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.
Таким образом, судом установлено, что до настоящего времени должник не исполнила в добровольном порядке Требования об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и начисленных пени в указанных в требовании размерах, тем самым не выполнила в установленный срок указанные обязанности, возложенные на нее действующим законодательством.
Суд находит, что с учетом вынесенного мировым судьей определения об отмене судебного приказа о взыскании указанных выше недоимок от ДД.ММ.ГГГГ и последующим обращением налогового органа в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ год, установленные ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом пропущены не были.
Представленный административным истцом расчет сумм, подлежащих взысканию с ответчика, проверен судом и является верным. В судебное заседание ФИО2, будучи извещенной о времени и месте рассмотрения дела, не являлась, документов, подтверждающих оплату указанной задолженности не представила.
Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию указанные выше суммы задолженность по налогу на имущество, земельному налогу и пени.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу <адрес>. <адрес>, <адрес>, ИНН №
в пользу МИФНС России № 9 по Рязанской области:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 81258 рублей,
- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 248 рублей 40 копеек,
- задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 570 рублей,
- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей 50 копеек,
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья-