Решение по делу № 2А-437/2023 от 20.10.2023

УИД: №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ишим 20 октября 2023 года

Ишимский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Калинина А.А.,

при секретаре Пужининой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-437/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с исковым заявлением ФИО1, с учетом уточнения требований, просит взыскать недоимку в размере 253 493 рубля 31 копейка, в том числе:

- пени по НДФЛ по сроку уплаты до 12.05.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022 - 16 366 рублей 66 копеек,

- пени по НДФЛ по сроку уплаты до 27.07.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022 – 10 619 рублей 29 копеек,

- НДФЛ за 2020 по сроку уплаты до 26.10.2020 – 118 873 рубля 33 копейки,

- пени по НДФЛ по сроку уплаты до 26.10.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022- 24 037 рублей 22 копейки,

- НДФЛ за 2020 по сроку уплаты до 15.07.2021 – 77 974 рубля 00 копеек,

- пени по НДФЛ по сроку уплаты до 15.07.2021 за период с 16.07.2021 по 26.07.2022 – 5 850 рублей 65 копеек.

Мотивирует требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

Налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи с ЭП в налоговый орган была представлена Декларация за 2020, сумма налога по доходу физических лиц за 2020 год:

- по сроку уплаты до 12.05.2020 составила 210 594.00 руб.

- по сроку уплаты до 27.07.2020 составила 347 253.00 руб.

- по сроку уплаты до 26.10.2020 составила 656 528.00 руб.

- по сроку уплаты до 15.07.2021 составила 1 469 004.00 руб.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2020:

- по НДФЛ по сроку уплаты до 12.05.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022 -27 012.19 руб.

- по НДФЛ по сроку уплаты до 27.07.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022-44 538.68 руб.

- по НДФЛ по сроку уплаты до 26.10.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022-84 210.65 руб.

- по НДФЛ по сроку уплаты до 15.07.2021 за период с 16.07.2021 по 26.07.2022 - 188 154.94 руб. (в приложении).

В связи с переплатой, задолженность по НДФЛ за 2020 на момент подготовки административного искового заявления:

- по сроку уплаты до 12.05.2020 составила 135 350.67 руб.

- по сроку уплаты до 27.07.2020 составила 136 641.00 руб.

- по сроку уплаты до 26.10.2020 составила 309 293.00 руб.

- по сроку уплаты до 15.07.2021 составила 77 974.00 руб.

В связи с переплатой, задолженность пени по НДФЛ за 2020 на момент подготовки административного искового заявления:

- по сроку уплаты до 12.05.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022 составила 16 366.66 руб.

- по сроку уплаты до 27.07.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022 составила 10 619.29 руб.

- по сроку уплаты до 26.10.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022 составила 24 037.22 руб.

- по сроку уплаты до 15.07.2021 за период с 16.07.2021 по 26.07.2022 составила 5 850.65 руб.

Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 14936 от 27.07.2022 со сроком уплаты до 09.09.2022.

07.12.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ишимского судебного района Тюменской области, мировым судьей судебного участка № 2 Ишимского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-2617/2022/1м от 15.11.2022 отменен.

После поступления иску в суд в отдельную карточку налоговых (неналоговых) обязанностей административного ответчика потупили платежи: от 01.01.2023 в размере 3 637,18 руб., 1 896,12 руб., 69 687,00 руб.; от 12.01.2023 в размере 23,03 руб.; от 14.09.2023 в размере 207 178,96 руб.; от 18.09.2023 в размере 207 436,85 руб.; от 20.09.2023 в размере 47 795,53 руб., которые определены по принадлежности а счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020: по сроку уплаты до 12.05.2020- 135 350,67 руб., по сроку уплаты до 27.07.2020- 136 641,00 руб., частично по сроку уплаты до 26.10.2020- 309 293,00 руб., в результате чего, у административного ответчика не погашена недоимка в размере 253 493 рубля 31 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области при надлежащем извещении не явился, до судебного заседания представителя налоговой инспекции поступили возражения, согласно которым, поддерживает заявленные требования в полном объеме, указывает на необоснованность возражений административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, просит рассмотреть дело без его участия (л.д. 6, 66-67, 146, 152).

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 в судебное заседание при надлежащем извещении (л.д. 150-151) не явились, согласно поступивших письменных возражений на иск, просили в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском срока исковой давности, указывают на списание налоговой инспекцией задолженности по налогу после поступления иска в суд от 14.09.2023 в размере 207 178,96 руб.; от 18.09.2023 в размере 207 436,85 руб.; от 20.09.2023 в размере 47 795,53 руб., а также просят применить ст. 333 ГК РФ и уменьшить размер начисленной пени, считают возможным удовлетворение требований административного истца с учетом частичного погашения задолженности (л.д. 54, 115-118, 138-139).

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, их представителей.

Изучив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 определяет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.

В таком случае гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ, имеет в собственности транспортные средства, объекты недвижимости (л.д. 20-29).

Исходя из декларации, представленной налогоплательщиком в налоговый орган, сумма налога по доходу физических лиц за 2020 год:

- по сроку уплаты до 12.05.2020 составила 210 594.00 руб.

- по сроку уплаты до 27.07.2020 составила 347 253.00 руб.

- по сроку уплаты до 26.10.2020 составила 656 528.00 руб.

- по сроку уплаты до 15.07.2021 составила 1 469 004.00 руб. (л.д. 100-104).

В связи с образованием задолженности, налоговой инспекцией на основании ст. 69 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 14936 от 27.07.2022 об уплате НДФЛ, пеней за 2020 в размере 2 855 080 рублей, со сроком уплаты до 09.09.2022 (л.д. 8-11).

- по НДФЛ по сроку уплаты до 12.05.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022 -27 012.19 руб.

- по НДФЛ по сроку уплаты до 27.07.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022-44 538.68 руб.

- по НДФЛ по сроку уплаты до 26.10.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022-84 210.65 руб.

- по НДФЛ по сроку уплаты до 15.07.2021 за период с 16.07.2021 по 26.07.2022 - 188 154.94 руб., расчет задолженности по пени, представленный налоговой инспекцией, с учетом уточнения требований, при отсутствии возражений стороны административного ответчика, признается судом верным (л.д. 12-19, 115-122, 138-139, 145-147).

Из представленного административным ответчиком договора купли-продажи недвижимого имущества № 1 от 02 октября 2019 года следует, что ИП ФИО1 (Продавец) обязуется передать в собственность ООО «Агрофирма Новоселезнево» (Покупателю) недвижимое имущество с находящим в нем оборудованием: здания зерноскладов, весовой, откормочника, телятника, коровников, магазина и земельные участки, находящиеся в Казанском районе Тюменской области за 10 000 000 рублей с рассрочкой оплаты по договору (л.д. 84-92).

Согласно выписки из ЕГРИП от 03.08.2023, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 24.02.2004 года, с видами деятельности: выращивание зерновых, зернобобовых культур, овощей, производство пиломатериалов, торговля, перевозка грузов, сведений о прекращении деятельности материалы дела не содержат (л.д. 93-99).

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку налогоплательщику было направлено требование № 14936 от 27.07.2022 со сроком уплаты задолженности до 09.09.2022, налоговый орган должен был обратится в установленный законом шестимесячный срок не позднее 09.03.2023 в суд с заявлением о взыскании задолженности.

К мировому судье судебного участка № 1 Ишимского судебного района Ишимского района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам МИФНС России № 12 по Тюменской области, правопреемником которой является Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, обратилась 03 ноября 2022, судебным приказом мирового судьи от 15 ноября 2022 задолженность по обязательным платежам в размере 812 476 рублей 00 копеек, по пени в размере 63 114 рублей 33 копейки была взыскана с административного ответчика (л.д. 49-52).

В материалах дела имеется определение об отмене судебного приказа от 15 ноября 2022 № 2а-2617/2022/1м, вынесенное 07 декабря 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ишимского судебного района Ишимского района Тюменской области мировым судьей судебного участка № 2 Ишимского судебного района Ишимского района Тюменской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в пользу МИФНС России № 12 по Тюменской области (л.д. 30, 53).

Таким образом, учитывая приведенные выше нормы права, налоговый орган должен обратиться в суд с исковым заявлением в срок до 07 июня 2023 года (6 месяцев с момента отмены судебного приказа).

Согласно штампа входящей корреспонденции, административное исковое заявление МИФНС России № 14 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу поступило в Ишимский районный суд Тюменской области 15 июня 2023 года, а направлено почтовой корреспонденцией в суд 07 июня 2023 года (л.д. 4, 39).

Таким образом, административным истцом не пропущены процессуальные сроки для обращения с настоящим иском в суд, поэтому оснований для применения срока исковой давности, а равно применения положений ст. 333 ГК РФ и уменьшить размер начисленной пени, у суда не имеется.

Поскольку административным ответчиком недоимка в размере 253 493 рубля 31 копейка не оплачена до настоящего времени, что стороной административного ответчика не оспаривается, требования МИФНС России № 14 по Тюменской области признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

С административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход бюджета Ишимского муниципального района Тюменской области государственная пошлина в размере 5 735 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку в размере 253 493 рубля 31 копейка, в том числе:

- пени по НДФЛ по сроку уплаты до 12.05.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022 - 16 366 рублей 66 копеек,

- пени по НДФЛ по сроку уплаты до 27.07.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022 – 10 619 рублей 29 копеек,

- НДФЛ за 2020 по сроку уплаты до 26.10.2020 – 118 873 рубля 33 копейки,

- пени по НДФЛ по сроку уплаты до 26.10.2020 за период с 15.07.2021 по 26.07.2022- 24 037 рублей 22 копейки,

- НДФЛ за 2020 по сроку уплаты до 15.07.2021 – 77 974 рубля 00 копеек,

- пени по НДФЛ по сроку уплаты до 15.07.2021 за период с 16.07.2021 по 26.07.2022 – 5 850 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ишимского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в размере 5 735 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ишимский районный суд Тюменской области.

Председательствующий А.А.Калинин