№ 2а-2023/2025

УИД 75RS0023-01-2025-003537-21

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что налогоплательщик ФИО1 в период с 13 октября 2020 года по 9 декабря 2022 года состояла на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатила в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за апрель 2022 года в размере 5696 руб. 46 коп., за май 2022 года в размере 3353 руб. 02 коп., за июнь 2022 года в размере 3540 руб. 24 коп., за август 2022 года в размере 5042 руб. 07 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за апрель 2022 года в размере 1320 руб. 55 коп., за май 2022 года в размере 777 руб. 29 коп., за июнь 2022 года в размере 820 руб. 70 коп., за август 2022 года в размере 1168 руб. 84 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за апрель 2022 года в размере 750 руб. 90 коп., за май 2022 года в размере 441 руб. 99 коп., за июнь 2022 года в размере 466 руб. 67 коп., за август 2022 года в размере 664 руб. 64 коп. В период с 1 апреля по 31 декабря 2022 года ФИО1, являясь плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, и, имея патент №, не оплатила налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, за 2022 год в размере 4973 руб., в том числе 1658 руб. со сроком уплаты не позднее 30 июня 2022 года, 3315 руб. со сроком уплаты не позднее 31 декабря 2022 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки сформировано и направлено ФИО1 требование № по состоянию на 14 сентября 2023 года об уплате задолженности в общей сумме 46 414 руб. 59 коп. со сроком для добровольного исполнения до 4 октября 2023 года. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщик соответствующие налоги не уплатил, на сумму недоимки начислены пени. 1 февраля 2024 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму задолженности 56 330 руб. 96 коп. Задолженность ФИО1 по пени за период с 27 декабря 2023 года по 20 декабря 2024 года составляет 10581 руб. 97 коп. (с учётом уменьшения налоговым органом пени на сумму 11 коп.). Выносившийся 28 января 2025 года мировым судьёй судебного участка № 25 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № 2а-408/2025 отменён 30 июня 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 27 декабря 2023 года по 20 декабря 2024 года в размере 10 581 руб. 97 коп.

Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. ФИО1 в телефонограмме просила рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно подпункту 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 статьи 346.43 НК РФ.

В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (пункт 1 статьи 346.44 НК РФ).

В соответствии со статьёй 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 346.47 НК РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.48 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В пункте 6 статьи 75 НК РФ указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учёта соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В судебном заседании установлено, что в период с 13 октября 2020 года по 9 декабря 2022 года ФИО1 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период, в период с 1 апреля по 31 декабря 2022 года применяла патентную систему налогообложения.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу 13 августа 2024 года решением Черновского районного суда города Читы от 26 июня 2024 года по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 3315 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8582 руб. 31 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1989 руб. 54 коп., страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 1131 руб. 31 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 и 2022 годы.

Фактически названным решением с ФИО1 взыскана задолженность по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 3315 руб. со сроком уплаты не позднее 31 декабря 2022 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8582 руб. 31 коп., в том числе за июнь 2022 года в размере 3540 руб. со сроком уплаты 28 июля 2023 года, за август 2022 года в размере 5042 руб. 07 коп. со сроком уплаты 28 сентября 2023 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1989 руб. 54 коп., в том числе за июнь 2022 года в размере 820 руб. 70 коп. со сроком уплаты 28 июля 2023 года, за август 2022 года в размере 1168 руб. 84 коп. со сроком уплаты 28 сентября 2023 года; по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 1131 руб. 31 коп., в том числе за июнь 2022 года в размере 466 руб. 67 коп. со сроком уплаты 28 июля 2023 года, за август 2022 года в размере 664 руб. 64 коп. со сроком уплаты 28 сентября 2023 года; по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 и 2022 годы, в том числе за 2021 год в размере 3592 руб. 07 коп. (1% свыше 300000 руб.) со сроком уплаты 26 декабря 2022 года, за 2022 год в размере 32407 руб. 93 коп. со сроком уплаты 26 декабря 2022 года.

Соответствующая задолженность являлась текущей и не подлежала включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве, рассмотренного Арбитражным судом Забайкальского края (дело № А78-15664-2/2022).

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов и страховых взносов ФИО1 начислены пени и направлено требование № от 14 сентября 2023 года об оплате в срок до 4 октября 2023 года недоимки в сумме 44 142 руб. 61 коп., пени в сумме 2 271 руб. 98 коп.

Соответствующее требование ФИО1 получила 4 октября 2023 года в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № от 1 февраля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 14 сентября 2023 года. Соответствующее решение направлено ФИО1 почтой 5 февраля 2024 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 1 января 2024 года задолженность ФИО1 не превышала 10000 руб. Взыскиваемая задолженность сформировалась за период с 27 декабря 2023 года по 20 декабря 2024 года. Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. в период с 28 октября по 20 декабря 2024 года, то есть образовалась по состоянию на 1 января 2025 года.

Следовательно, за взысканием задолженности налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок, установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в срок, не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб.), – не позднее 1 июля 2025 года.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности 23 января 2025 года, то есть в установленный срок.

28 января 2025 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 30 июня 2025 года судебный приказ № отменён.

15 августа 2025 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по пени за период с 27 декабря 2023 года по 20 декабря 2024 года в размере 10 582 руб. 08 коп., начисленную на задолженность, взысканную вышеупомянутым решением Черновского районного суда города Читы от 26 июня 2024 года, и составляющую отрицательное сальдо единого налогового счёта.

С учётом произведённого 30 июля 2025 года налоговым органом уменьшения пени на сумму 11 коп. задолженность ФИО1 по пени за указанный период составляет 10581 руб. 97 коп.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ФИО1 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 581 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 29 октября 2025 года.