Решение по делу № 2А-5990/2025 от 22.09.2025 | Петрозаводский городской суд (Республика Карелия)

Дело № 10RS0011-01-2025-006189-49

(2а-5990/2025)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2025 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Сааринен И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Шило ФИО4 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022, пени по транспортному налогу за 2019, 2020 г. (период с 02.12.2020 по 31.12.2022), налог на профессиональный доход за апрель-май 2024, июнь 2024, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.08.2024, в связи с чем образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом было выставлено требование, которым было предложено добровольно уплатить налог. Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было, в связи с этим административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность на общую сумму 15327,73 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 900 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 900 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 900 рулей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 4118 рублей;

- пени на профессиональный доход за апрель-май 2024 в сумме 3817,69 рублей;

- пени на профессиональный доход за июнь 2024 год в сумме 3230,29 рублей;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 190,36 рублей;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 в сумме 1271,39 рубль.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации является региональным налогом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 указанным Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом, за налогоплательщиком в спорный период были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

В связи с неисполнением требования налогового органа в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщиками числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не была исполнена.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф31) в адрес налогоплательщика были выставлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 900 рублей и пени в размере 1,66 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 900 рублей и пени в размере 1,66 руб.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23,11.2020 N 374-ФЗ, действующей на момент выставления требований), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган! обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом указанных положений и того факта, что сумма задолженности в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования не превысила 10000,00 руб., налоговому органу следовало обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения самого раннего требования № №) + 3 года + 6 месяцев).

С учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) меры взыскания по указанным требованиям не применялись.

С 01.01.2023 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее-ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Порядок и сроки направления требования об уплате задолженности урегулированы статьями 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплаты в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный триод времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах” установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате задолженности № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в котором в срок до ДД.ММ.ГГГГ. предложено уплатить задолженность отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования в общей сумме 3016,18 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019г. - 900 руб., за 2020 - 900 руб., за 2021 г. - 900 руб., пени в размере 316,18 руб.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Таким образом, требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. прекратило действие выставленных ранее требований № №.

Отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено.

Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным.

Ввиду того, что обязанность по уплате транспортного налога за 2022г. следовало исполнить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанная сумма не вошла.

В силу действующего налогового законодательства отдельное (новое) требование об уплате транспортного налога за 2022г. в размере 4118,00 руб. в отношении ФИО1 не формировалось.

При этом требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. является основанием для взыскания с ФИО1 данной задолженности в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 НК РФ с 01.01.2020 начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД), в том числе в Республике Карелия.

Из части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима НПД» (далее - ФЗ № 422) следует, что применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 данного Федерального закона.

Профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (пункт 7 статьи 2 ФЗ № 422).

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (часть 1 статьи 5 ФЗ № 422).

Согласно части 4 статьи 5 ФЗ № 422 заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

В соответствии со статьей 9 ФЗ № 422 налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

Частью 1 статьи 11 ФЗ № 422 установлено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы НГЩ на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 ФЗ № 422.

Налоговые ставки установлены ст. 10 ФЗ № 422 в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п. 3 ст. 11 ФЗ № 422 уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Шило ФИО5 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В нарушение п.3 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ ответчик не произвел оплату по налогу на профессиональный налог за указанные налоговые периоды в полном объеме.

Ввиду того, что обязанность по уплате налога на профессиональный налог за апрель-май 2024г. следовало исполнить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а за июнь 2024г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанная сумма не вошла.

В силу действующего налогового законодательства отдельное (новое) требование об уплате налога на профессиональный налог за апрель-май, июнь 2024г. в отношении ФИО1 не формировалось.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263- ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления; задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ. не превысила 10000 руб. Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ также не превысила 10000 руб.

Следовательно, налоговому органу следует обратиться с заявлением не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящий административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдена процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-293 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Шило ФИО6, <данные изъяты> в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 15327,73 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 900 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 900 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 900 рулей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 4118 рублей;

- пени на профессиональный доход за апрель-май 2024 в сумме 3817,69 рублей;

- пени на профессиональный доход за июнь 2024 год в сумме 3230,29 рублей;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 в сумме 1271,39 рубль.

Взыскать с Шило ФИО7 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решение может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья И.А. Сааринен