Дело № 2а-1566/2025
УИД 61RS0020-01-2025-001750-71
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
22 декабря 2025 г. г. Новошахтинск
Новошахтинский районный суд Ростовской области
в составе:
председательствующего судьи Селицкой М.Ю.,
при секретаре Крутяевой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1566/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени ЕНС, и по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14 601,41 руб., в том числе, налог – 10 324 руб., пени – 4 277,41 руб.: по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 940 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 752 руб., по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 2 863 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 2 863 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 2 906 руб., пени ЕНС в сумме 4 277,41 руб., указывая в обоснование заявленных требований на неисполнение административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов.
ФИО1 обратилась со встречным административным исковым заявлением, в котором просит признать безденежной ко взысканию задолженность в размере 14 601,41 руб., в том числе, налог 10 324 руб.: по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 940 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 752 руб., по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 2 863 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 2 863 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 2 906 руб., пени ЕНС в сумме 4 277,41 руб., указывая в обоснование заявленных требований, что согласно налогового уведомления №.... от 01.09.2021 задолженность по уплате налогов составляла 2 863 руб. сроком уплаты до 01.12.2021, таким образом налоговый орган в срок до 01.12.2022 должен был направить требование об уплате задолженности в соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ, но требование направлено не было.
Согласно налогового уведомления №.... от 01.09.2022 задолженность по оплате налогов составила 3 803 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022, т.е. административный ответчик должен был в срок до 01.04.2023 направить требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, однако направил его только 08.07.2023, что нарушило ее права.
Представитель административного истца-ответчика МИ ФНС России № 12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, предоставил письменные пояснения, согласно которым просил удовлетворить первоначальный административный иск, в удовлетворении встречного – отказать, его неявка не является препятствием к рассмотрению настоящего дела в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Административный ответчик-истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени извещена надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, об отложении судебного заседания не просила, её неявка не является препятствием к рассмотрению настоящего дела в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Представитель административного ответчика-истца - ФИО2, действующая на основании нотариально удостоверенной доверенности, в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в том числе и путем своевременного размещения информации о движении настоящего дела на сайте Новошахтинского районного суда Ростовской области, в связи с чем суд полагает, что ее неявка не является препятствием для рассмотрения настоящего дела в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ.
Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Из материалов дела следует, что административный ответчик-истец ФИО1 признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
01.09.2021 ФИО1 было направлено налоговое уведомление №.... об оплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 2 283 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2021.
01.09.2022 ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 5989536 об оплате налога на имущество физических лиц (2 863 руб.) и транспортного налога (940 руб.) за 2021 г. в общей сумме 3 803 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022.
29.07.2023 ФИО1 было направлено налоговое уведомление №.... об оплате налога на имущество физических лиц (2 906 руб.) и транспортного налога (752 руб.) за 2022 г. в общей сумме 3 658 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023.
Как следует из письменной позиции административного истца-ответчика ФИО1 до 21.10.2024 состояла на учете в МИ ФНС № 21 по Ростовской области, в отношении задолженности по налогу на имущество за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 (до введения ЕНС) по адресу: <адрес>, направлено требование о погашении задолженности №.... от 22.12.2021 на сумму 2 877,5 руб., в том числе, налог на имущество за 2020 г. в сумме 2 863 руб., пени - 14,5 руб. со сроком исполнения 15.02.2022.
Данное требование по состоянию на 01.01.2023 исполнено не было.
С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ», предусматривающий введение единого налогового счета (ЕНС).
Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Таким образом, с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС). После 01.01.2023 налоговым органом принимаются меры взыскания отрицательного сальдо ЕНС только по ранее не охваченным мерами взыскания задолженностям.
Поскольку заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по указанному выше налогу не было сформировано и направлено налоговым органом до 01.01.2023 (поскольку срок принятия мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ истекал 15.08.2025), то в отношении указанной задолженности действие требования №.... от 22.12.2021 прекращено, в связи с чем было направлено требование №.... от 08.07.2023 на сумму отрицательного сальдо 2 5171,24 руб. со сроком уплаты 28.08.2023. Задолженность по транспортному налогу за 2021 г., 2022 г., по налогу на имущество за 2020-2022 г.г. включена в указанное выше требование.
Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования.
Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется.
Срок принятия мер принудительного взыскания по данному требованию в соответствии со ст. 48 НК РФ истекал 28.02.2024.
Мировым судьей судебного участка № 4 Красносулинского судебного района Ростовской области 31.01.2024 был вынесен судебный приказ №...., который отменен в связи с поступившими возражениями должника 17.03.2025, следовательно, в порядке искового производства налоговый орган должен был обратиться до 09.07.2025, что им и было совершено, поскольку в указанную дату рассматриваемое административное исковое заявление поступило в Новошахтинске районный суд Ростовской области.
В связи с изложенным, встречное административное исковое заявление удовлетворению не подлежит, поскольку его доводы по основаниям, изложенным выше, являются несостоятельными, основанными на неверном применении соответствующих правовых норм, а первоначальный иск – обоснованным и подлежащим удовлетворению в части взыскания задолженности по налогам, поскольку ФИО1 доказательств их уплаты в материалы дела не представлено. Суд также полагает необходимым отметить, что административным истцом по первоначальному иску требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г., которую ФИО1 просит признать безнадежной ко взысканию, заявлены не были.
При разрешении вопроса о взыскании пени ЕНС, суд исходит из следующего.
Частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.
Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как указывалось выше, в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.
Как следует из представленного административным истцом расчета пени ЕНС в сумму совокупной задолженности, на которую начислена пения за период с 01.01.2023 по 01.01.2024 вошли:
- налог на имущество физических лиц за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 10 104 руб., пени – 229,87 руб. взыскан по судебному приказу №.... от 09.07.2018, исполнительное производство окончено 01.10.2019 на основании п. 3 ст. 46 ФЗ Об исполнительном производстве, задолженность списана 12.04.2023;
- налог на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 12 038 руб., пени - 273,86 руб. взыскан по судебному приказу №.... от 15.08.2019, исполнительное производство окончено 30.11.2020 на основании ст. 47 ФЗ Об исполнительном производстве;
- налог на имущество физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 3 966 руб., пени - 143,17 руб. взыскан по судебному приказу №.... от 07.09.2020, исполнительное производство окончено 30.12.2020 на основании ст. 47 ФЗ Об исполнительном производстве;
- налог на имущество физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в оплачен 12.09.2022, пени - 297,14 руб. взыскан по судебному приказу №.... от 22.02.2022, исполнительное производство окончено 14.09.2022 на основании ст. 47 ФЗ Об исполнительном производстве;
- налог на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 2 863 руб., пени - 197,21 руб. – текущая задолженность;
- налог на имущество физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2 863 руб., пени - 21,47 руб. – текущая задолженность;
- транспортный налог за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 940 руб., пени - 7,05 руб. – текущая задолженность.
С учетом взыскания в принудительном порядке до 01.01.2023 налога на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 12 038 руб., пени - 273,86 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 3 966 руб., пени - 143,17 руб.; сумма указанных налогов подлежит исключению из состава совокупной задолженности для исчисления при ЕНС за период с 01.01.2023 по 01.01.2024, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени за указанный период в размере 1 172,92 руб., исходя из следующего расчета:
Дата начала исчисле-ния пени
Дата окончания начисле-ния пени
Вид обязанности
Тип пени
Дни прос-рочки
Недоимка для пени
Ставка расчета пени/дн
Ставка расчета пени/%
Итого начислено
01.01.2023
13.04.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
103
-16770,00
300
7,5
-431,83
14.04.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
101
- 6666,00 (списание недоимки на 2016 г.)
300
7,5
-168,32
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-6666,00
300
8,5
-41,55
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-6666,00
300
12
-90,66
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-6666,00
300
13
-121,32
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-6666,00
300
15
-110,00
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-10324,00
300
15
-82,6
18.12.2023
09.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
23
-10324,00
300
16
-126,64
итого
-1172,92 руб.
Таким образом, требования о взыскании пени ЕНС подлежат удовлетворению в сумме 2 264,13 руб. (1 169,77 руб. + 1 172,92 руб. - 78,56 руб.), с отказом в удовлетворении остальной части заявленных требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика-истца в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени ЕНС, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ....), проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность в размере 12 588,13 руб., в том числе, налог – 10 324 руб., пени – 2 264,13 руб.: по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 940 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 752 руб., по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 2 863 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 2 863 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 2 906 руб., пени ЕНС в сумме 2 264,13 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: № счета банка получателя средств 4010281044537000059, БИК(БИК ТОФК) 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула ИНН <***>, КПП 770801001, получатель Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ....), проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию отказать.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
Решение составлено 30.12.2025 .