Дело № 2а-559/2023

УИД 56RS0015-01-2023-000821-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 7 августа 2023 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Беловой Л.В.,

при секретаре Татлыбаевой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пеням за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд, взыскании задолженности по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пеням.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29 февраля 2016 года по 11 марта 2021 года и являлся плательщиком страховых взносов. Ему начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 100179 рублей 49 копеек, в том числе: 8426 рублей 00 копеек – за 2020 год со сроком уплаты до 31 декабря 2020 года, 1653 рубля 49 копеек – за 2021 год со сроком уплаты до 26 марта 2021 года, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 23607 рублей 24 копейки, в том числе: 17239 рублей 76 копеек – за 2020 год со сроком уплаты до 31 декабря 2020 года, 6367 рублей 48 копеек – за 2021 год со сроком уплаты до 26 марта 2021 года, однако в указанные сроки страховые взносы не были уплачены. Налоговым органом на сумму недоимки по страховым взносам начислены пени: с 1 января 2021 года по 18 января 2021 года в размере 21 рубль 49 копеек – на обязательное медицинское страхование, 51 рубль 81 копейка – на обязательное пенсионное страхование; с 27 марта 2021 года по 7 апреля 2021 года в размере 2 рубля 98 копеек – на обязательное медицинское страхование, 11 рублей 46 копеек – на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ) ФИО1 направлены требования от 19 января 2021 года №, от 8 апреля 2021 года № об уплате пеней на недоимку по страховым взносам в срок до 11 февраля 2021 года, 12 мая 2021 года соответственно. В указанные сроки задолженность не погашена.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 8 апреля 2021 года № об уплате пени на недоимку по страховым взносам в срок до 12 мая 2021 года.

Постановлением инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга от 2 марта 2021 года № взыскана за счет имущества задолженность по требованию № от 19 января 2021 года по страховым взносам и пени.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по пене по страховым взносам, подлежащая взысканию, составляет: 1653 рубля 49 копеек – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, 2 рубля 98 копеек – по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 27 марта 2021 года по 7 апреля 2021 года, 6367 рублей 48 копеек – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 11 рублей 46 копеек – по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 27 марта 2021 года по 7 апреля 2021 года.

На основании главы 11.1. Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области от 15 декабря 2021 года налоговому органу отказано в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа и в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, ссылаясь на то, что о наличии задолженности у административного ответчика стало известно в результате внутреннего мониторинга полноты и своевременности обращения в судебные органы для взыскания неуплаченных в добровольном порядке сумм налогов и пени налогоплательщиками; взыскать с ФИО1 задолженность в размере 8035 рублей 41 копейку, в том числе: 1653 рубля 49 копеек – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, 2 рубля 98 копеек – по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 27 марта 2021 года по 7 апреля 2021 года, 6367 рублей 48 копеек – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 11 рублей 46 копеек – по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 27 марта 2021 года по 7 апреля 2021 года.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, письменно ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. На основании ст.150, ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

Установлено, что в период с 29 февраля 2016 года по 11 марта 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и в силу ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ), действовавшего до 1 января 2017 года, подп.2 п.1 ст.419, подп.1 и 2 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

На основании п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подп.1 п.1 ст.430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 Кодекса.

Пунктом 1 ст.432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса.

Согласно абзацу 1 п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Абзацем 2 п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу положений п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ указанные суммы ФИО1 должен был уплатить за 2020 год – 31 декабря 2020 года, за 2021 год – не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, то есть не позднее 26 марта 2021 года, однако данную обязанность не исполнил.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено и подтверждается представленным расчетом, что ФИО1 как индивидуальному предпринимателю налоговым органом начислены страховые взносы за 2020 год и за период с 1 января 2021 года по 11 марта 2021 года на обязательное пенсионное страхование в размере 23607 рублей 24 копейки; на обязательное медицинское страхование в размере 10079 рублей 49 копеек.

В связи с тем, что ФИО1 не произвел уплату страховых взносов за 2020 год, 2021 год в установленный срок на основании ст.75 Налогового кодекса РФ за период с 1 января 2021 года по 18 января 2021 года начислены пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 51 рубль 81 копейка и пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 21 рубль 49 копеек, за период с 27 марта 2021 года по 7 апреля 2021 года начислены пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 рублей 46 копеек и пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2 рубля 98 копеек.

В отношении заложенности и пени за 2020 год налоговым органом по требованию № от 19 января 2021 года вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 2 марта 2021 года №.

В соответствии со ст.69 и ст.70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 3404 от 8 апреля 2021 года об уплате в срок до 12 мая 2021 года обязательных платежей и пеней. В указанный в требовании срок задолженность добровольно не уплачена.

Таким образом, установлено, что задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, пеням по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год составляет 8035 рублей 41 копейка.

Вместе с тем, данная задолженность не подлежит взысканию с административного ответчика в связи с тем, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным иском о взыскании указанной задолженности. Оснований для его восстановления по ходатайству представителя Межрайонной инспекции ФНС №15 по Оренбургской области не имеется в силу следующего.

Согласно абз.3 п.1 ст.47 Налогового кодекса РФ, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11 марта 2021 года.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.58 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Абзацем 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом, в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 4 марта 2013 года №20-ФЗ, действующей до 26 марта 2022 года) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Аналогичные положения содержатся в ч.2 ст.286 КАС РФ.

Сумма взыскания со дня выставления административному ответчику последнего требования № от 8 апреля 2021 года превысила 3000 рублей, срок исполнения по требованию истек 12 мая 2021 года.

Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Оренбургской области (правопреемником которой является Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 33774 рубля 47 копеек 6 декабря 2021 года, то есть за пределами шестимесячного срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области от 15 декабря 2021 года отказано в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа и в принятии заявления Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Оренбургской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пеням.

С настоящим административным иском в суд представитель Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области обратился посредством почты 7 июля 2023 года по истечении 1 года 6 месяцев 23 дней, то есть с пропуском установленного Налоговым кодексом РФ и КАС РФ шестимесячного срока.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд представитель административного истца указал, что срок пропущен в результате выявления в ходе проведения налоговым органом внутреннего мониторинга полноты и своевременности обращения в судебные органы для взыскания неуплаченных в добровольном порядке сумм налогов и пени налогоплательщиками. Наличие иных причин, послуживших основанием пропуска срока для обращения в суд, представитель налогового органа не привел.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

Несоблюдение налоговой инспекцией предусмотренного ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ срока подачи в суд административного искового заявления о взыскании задолженности по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пеням, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2021 год по взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1653 рубля 49 копеек и обязательное пенсионное страхование в размере 6367 рублей 48 копеек, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 27 марта 2021 года по 7 апреля 2021 года в размере 2 рубля 98 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 рублей 46 копеек следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пеням за 2021 год отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Л.В. Белова

Решение суда в окончательной форме принято 17 августа 2023 года.