2а-339/2025

УИД10RS0№-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года <адрес>

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Карлова Е.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление ФНС России по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором указало, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 года. Транспортный налог за 2019-2022 ответчиком оплачен добровольно, после взыскания на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в сумме 3 649,95 руб. Административный ответчик обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности с административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> сумма пени в размере 3 649,95 руб. была взыскана, однако ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании представленных возражений ФИО2 Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени в размере 3 649,95 руб.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

В представленных дополнениях Управление налоговой службы указывает, что в связи с приостановленной задолженностью (с учетом положений №287-ФЗ), произведенная оплата налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 640,73 руб., в соответствии со ст.45 НК РФ, учтена в счет уплаты текущих начислений потранспортному налогу за 2024 год, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 по Единому налоговому счету числится задолженность: приостановленная задолженность (с учетом №287-ФЗ) – 3 640,73 руб. (пени); сальдо без учета приостановленной задолженности (с учетом №287-ФЗ) – 6 182,67 руб. (транспортный налог за 2024 год – 6 179,27 руб., пени - 3,40 руб.).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, в направленной в суд телефонограмме просил рассмотреть дело в его отсутствие. С исковыми требованиями не согласен, поскольку задолженность погашена.

Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

По общему правилу, установленному ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом объектом налогообложения признаются в то числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 НК РФ).

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из положений п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога за 2023 был установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за ФИО2 в 2023 были зарегистрированы:

- автомобиль GREATWALL СС6460 государственный регистрационный знак №;

- автомобиль ХЭНДЭ ГРАНД СТАРЕКС государственный регистрационный знак №.

Указанным требованием налогоплательщику предложено произвести уплату указанных налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета и других понятий.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктами 4, 5 указанной статьи предусмотрено, что ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Положениями подп.1 п.3 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ (ст.48) и Кодекса административного судопроизводства РФ (ст.286).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с п.3 и п.4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 руб. (подп.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000,00 руб., либо года, на 1января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000,00 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000,00 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000,00 руб. (подп.2).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, который определяется в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Частью 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным в материалы дела сведениям, отрицательное сальдо в сумме 33 860,00 руб., состоит из: транспортного налога за 2019 год – 3 500,00 руб.; транспортный налог за 2020 год – 5 480,00 руб.; транспортный налог за 2021 года – 8 700,00 руб., 3 000,00 руб., транспортный налог за 2022 год 4 480,00 руб., 8 700,00 руб.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанная задолженность взыскана с ФИО5 в пользу Управления федеральной налоговой службы России по РК, в службу судебных приставов судебный приказ не предъявлялся, поскольку ФИО5 произведена добровольная оплата задолженности.

Налоговым органом, в связи с неисполнения обязанности по уплаты транспортного налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, рассчитаны пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> РК был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени, который определением мирового судьи судебного участка <адрес> РК от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Впоследствии административное исковое заявление суд по настоящему делу направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства (п.15 ст.45 НК РФ).

Согласно представленного административным ответчиком платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ, операция списания совершена по платежному счету, держателем которого является ФИО7 Г. в размере 3 640,73 руб.

По информации Управления федеральной налоговой службы по РК, в связи с вступлением в силу с 01.11.2025 положений Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» установлен новый порядок учета налоговой обязанности физических лиц и ее взыскания. В основе изменений лежит принцип бесспорности задолженности, которыйподразумевает включение в сальдо ЕНС и взыскание только тех начислений, в отношении которых отсутствует спор. При наличии спора, взыскание задолженности осуществляется в судебном порядке. Принимая во внимание механизм единого налогового счета, предполагающий сальдирование (то есть автоматический зачет) единого налогового платежа и совокупной обязанности в строго установленной законом очередности, для недопущения распределения такого платежа в счет погашения спорной задолженности, по которой на текущую дату не получен судебный акт, оспариваемые суммы автоматически исключены из единого налогового счета до вступления в силу судебного акта об их взыскании. В целях реализации переходных положений Закона №287-ФЗ, в связи сналичием спора и взыскания задолженности в судебном порядке, налоговым органом автоматически приостановлено взыскание задолженности на общую сумму 3 640,73 руб. (пени). В связи с приостановленной задолженностью (с учетом положений №287-ФЗ), произведенная оплата налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 640,73 руб., в соответствии со ст.45 НК РФ, учтена в счет уплаты текущих начислений по транспортному налогу за 2024, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 по Единому налоговому счету числится следующая задолженность: - приостановленная задолженность (с учетом №287-ФЗ) – 3 640,73 руб. (пени); - сальдо без учета приостановленной задолженности (с учетом №287-ФЗ) – 6 182,67 руб. (транспортный налог за 2024 – 6 179,27 руб., пени - 3,40 руб.).

Согласно положений Федерального закона от 31.07.2025 года №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 01.11.2025 при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 01.11.2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 01.11.2025 по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Судом установлено, что сумма оплаты административным истцом состоит из задолженности за предыдущие периоды в размере 33 860,00 руб., а также начисленного в ДД.ММ.ГГГГ предстоящего платежа в размере 13 180,00 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность же по настоящему административному исковому заявлению административным ответчиком не оплачена, поскольку приостановлена ко взысканию в связи с наличием судебного спора.

Таким образом, из совокупной обязанности ФИО2 временно (до вступления в законную силу судебного акта по предъявленному иску) исключена задолженность по административному исковому заявлению на сумму 3 640,73 руб. После вступления решения суда в законную силу суммы задолженности подлежат восстановлению в сальдо единого налогового счета.

Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что с ФИО2 надлежит взыскать в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Республике Карелия пени ЕНС в размере 3 649,95 руб. начисленные на сальдо ЕНС за период с 05.02.2024 по 13.01.2025.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 -293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> пени ЕНС начисленные на сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 649,95 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №)в доход бюджета Пудожского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Карлова Е.В.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.