Мотивированное решение изготовлено 16.05.2023 г. Дело № 2а-377/2023

25RS0003-01-2022-003186-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 апреля 2023 года г. Владивосток Приморского края

Первореченский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Логиновой Е.В.

при секретаре Шиманове М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с названным административным иском, в котором с учетом уточнения требований указала, что ФИО1 в налогооблагаемый период 2017-2019 г.г. имела в собственности земельные участки, являющиеся объектом налогообложения. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом первоначально произведен расчет земельного налога за 2017-2018 г.г. в налоговых уведомлениях № от 21.08.2018 г. на сумму 41 870 руб., № от 15.08.2019 г. на сумму 38 381 руб. исходя из ошибочной налоговой ставки 0,3%. В связи с выявлением ошибки в применении ставки при исчислении земельного налога по земельному участку с кадастровым номером № в 2020 г. произведен перерасчет земельного налога за 2017 г. и 2018 г. по ставке 1,5% согласно налоговому уведомлению № от 27.05.2020 г. за 2017 г. в размере 209 352 руб. (период владения 12 месяцев), за 2018 г. – 174 460 руб. (период владения 10 месяцев). Земельный налог за 2019 г. по земельному участку с кадастровым номером №:703 рассчитан в размере 5 762 руб. в налоговом уведомлении № от 01.09.2020 г. Ввиду неисполнения налогоплательщиком налоговых обязательств в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано требование № по состоянию на 11.12.2020 г. об уплате общей задолженности по земельному налогу и начисленной согласно ст. 75 НК РФ пени, оставленное без исполнения. 25.02.2021 г. мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен судебным определением от 23.12.2021 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. После вынесения 25.02.2021 г. судебного приказа № административным ответчиком 07.03.2021 г. произведена уплата земельного налога за 2019 г. в сумме 5 762 руб. С учетом частичного погашения долга по отмененному судебному приказу и произведенного зачета денежных сумм, общая задолженность по земельному налогу на дату формирования административного искового заявления составила 317 622,63 руб. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 167 482 руб. и пени в размере 266,92 руб., по земельному налогу за 2018 г. - в размере 150 140,63 руб., а также пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 г., за период с 02.12.2020 г. по 10.12.2020 г. в размере 7,35 руб., всего взыскать 317 896,90 руб.

В ходе производства по делу административный истец отказался от части первоначально заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 3,88 руб., производство по делу в указанной части прекращено определением Первореченского районного суда <адрес> от 14.02.2023 г.

В судебное заседание административный истец, извещенный надлежащим образом, не явился, заявил письменное ходатайство о проведении судебного разбирательства без его участия с учетом позиции, изложенной в письменных уточнениях от 26.04.2023 г. В соответствии со ст.ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. В соответствии со ст.ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в ее отсутствие.

В судебном заседании представитель административного ответчика – адвокат Грошелева В.Ю., действующая на основании ордера № 28/2022 от 18.08.2022 г., признала административные исковые требования в части задолженности по земельному налогу за 2018 г. в размере 150 140,63 руб. и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 г., в размере 7,35 руб. Возражала против удовлетворения административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 г., ссылаясь на уплату земельного налога за указанный налоговый период 21.12.2018 г. согласно первоначально выставленному налоговому уведомлению.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положения ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ (здесь и далее нормы НК РФ приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В ходе разбирательства дела установлено, что в налогооблагаемый период 2017-2019 г.г. ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки: кадастровый № по адресу: <адрес>; кадастровый № по адресу: <адрес>.

Ввиду принадлежности ФИО1 в налогооблагаемый период 2017-2019 г.г. земельных участков в силу ст. 388 НК РФ она является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Аналогичные положения предусмотрены п. 6 ст. 69 НК РФ при передаче налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ первоначально расчет земельного налога за 2017 г. по земельному участку с кадастровым номером № произведен в налоговом уведомлении № от 21.08.2018 г. на сумму 41 870 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г.; за 2018 г. - в налоговым уведомлении № от 15.08.2019 г. на сумму 38 381 руб. со сроку уплаты не позднее 02.12.2019 г. исходя из ошибочной ставки 0,3%.

В связи с выявленной ошибкой при исчислении суммы налога по указанному объекту недвижимости в 2020 г. налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2017 г. и 2018 г. исходя из ставки 1,5% с учетом периода фактического владения земельным участком в налоговом уведомлении № от 27.05.2020 г.: за 2017 г. – 209 352 руб., за 2018 г. – 174 460 руб.

Расчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером № произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от 01.09.2020 г. в размере 5 762 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по земельному налогу согласно расчету, приведенному в перечисленных налоговых уведомлениях, в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № об уплате по состоянию на 11.12.2020 г. недоимки по земельному налогу и начисленной согласно ст. 75 НК РФ пени за период с 02.12.2020 г. по 10.12.2020 г. в срок до 12.01.2021 г.

Указанные выше документы направлялись ФИО1 в соответствии со ст.ст. 52, 69 НК РФ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствуют приложенные к административному иску скриншоты отправлений, подтверждающие получение налогоплательщиком налоговых уведомлений и требования.

Ввиду неисполнения ФИО1 налоговых обязательств по заявлению МИФНС России № по <адрес>, поданному с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района <адрес> 25.02.2021 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам за 2017-2019 г.г., который отменен судебным определением от 23.12.2021 г. по причине поступления возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Настоящий административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением процессуального срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Оценивая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, суд учитывает следующее.

Федеральным законом от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ) ст. 52 НК РФ дополнена п. 2.1, в соответствии с которым перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2.1); перерасчет, предусмотренный абзацем первым данного пункта, в отношении налогов, указанных в п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов (абз. 2 п. 2.1).

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ п. 2.1 ст. 52 НК РФ вступил в силу с 01.01.2019 г.

В рассматриваемом случае налоговое уведомление № от 27.05.2020 г. о перерасчете земельного налога за 2017 г. в сторону увеличения направлено ФИО1 после указанной выше даты в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 24.09.2020 г., т.е. к спорным правоотношениям применяются положения п. 2.1 ст. 52 НК РФ.

При этом согласно приобщенным в ходе разбирательства административного дела чекам-ордерам 21.12.2018 г. ФИО1 произведена оплата налоговых платежей на сумму 196 495,98 руб. и 44 176,38 руб. соответственно.

Из уточненных пояснений представителя налогового органа от 26.04.2023 г. следует, что внесенные платежи отнесены в счет погашения ранее образовавшейся задолженности за 2014 г., 2015 г., 2016 г., а также в счет оплаты земельного налога за 2017 г. в размере 41 870 руб., что соответствует расчету земельного налога по земельному участку с кадастровым номером №, произведенному налоговым органом в первоначально направленном налогоплательщику налоговом уведомлении № от 21.08.2018 г. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 г.

Принимая во внимание изложенное, положения п. 2.1 ст. 52 НК РФ, при подтверждении факта оплаты административным ответчиком земельного налога за 2017 г. еще в 2018 г., правовые основания для перерасчета в сторону увеличения ранее уплаченной суммы указанного налога отсутствовали, ввиду чего требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 г. в размере 167 482 руб. и пени, начисленной с 02.12.2020 г. по 10.12.2020 г., в размере 266,92 руб. не подлежат удовлетворению.

В части требований о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2018 г. суд учитывает, что по состоянию на дату произведенных ФИО1 платежей - 21.12.2018 г., недоимка по земельному налогу за 2018 г. еще не возникла, соответствующий расчет налога за указанный период налоговым органом не производился, оснований отнести платежи по чекам-ордерам от 21.12.2018 г. в счет оплаты земельного налога за 2018 г. не имеется, в связи с чем налоговым органом обоснованно произведен перерасчет земельного налога за 2018 г. по земельному участку с кадастровым номером 25:28:050063:272 исходя из ставки 1,5% согласно налоговому уведомлению № от 27.05.2020 г.

Ввиду несвоевременной оплаты земельного налога за 2019 г. с административного ответчика также подлежит взысканию пеня, рассчитанная на недоимку за указанный налоговый период с 02.12.2020 г. по 10.12.2020 г., в размере 7,35 руб.

В судебном заседании представитель административного ответчика признал административные исковые требования в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2018 г. и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 г., в заявленном размере, чем реализовал процессуальное право, предусмотренное ч. 3 ст. 46 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

С учетом изложенного, поскольку по данной категории дел допускается принятие признания административного иска административным ответчиком и у суда отсутствуют основания полагать, что частичное признание административного иска стороной сделано в целях сокрытия действительных обстоятельств либо под влиянием обмана, насилия, угрозы, добросовестного заблуждения, суд принимает вышеизложенные обстоятельства в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания и приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца с учетом фактически установленных по делу обстоятельств и исследованных доказательств.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 150 140,63 руб. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 г., за период с 02.12.2020 г. по 10.12.2020 г. в размере 7,35 руб., всего - 150 147,98 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 202,96 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, в пользу МИФНС России № 13 по Приморскому краю задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 150 140,63 руб. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год, за период с 02.12.2020 г. по 10.12.2020 г. в размере 7,35 руб., всего взыскать 150 147,98 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4 202,96 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления МИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Первореченский районный суд г. Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.В. Логинова