дело № 2а-8937/2022

66RS0001-01-2022-009324-08

Мотивированное решение суда изготовлено 02.12.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2022 г. гор. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Черных О.А.

при секретаре Бондыревой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 г.г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование которого указал следующее.

Согласно представленным сведениям, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состояла на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

У административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 12826 руб., за 2020 год – в сумме 8495,76 руб. На указанную задолженность налоговым органом насчитаны пени в сумме 90,74 руб.

Также у административного ответчика имеется задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 4695,64 руб.: 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На указанную задолженность налоговым органом насчитаны пени в размере 15,81 руб.

Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по оплате недоимки по налогу на доходы физического лица за 2020 год в размере 11043 руб., на которую насчитаны пени в сумме 35,89 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены требования об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком в добровольном порядке оплачены не были.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1257/2022 был отменен, что послужило основанием для подачи данного административного искового заявления.

Указав изложенное, административный истец просит удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела были извещены надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомили.

Исследовав доказательства по административному делу, административное дело №а-1257/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состояла на учете в ИФНС России по <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования – с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.

Согласно ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч.ч. 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по срокам уплаты: 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.

Суммы задолженности в размере 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 670,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не входят в сумму данного искового заявления.

Таким образом, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 4695,60 руб. (670,80 руб. х 7 мес.).

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 5, 6 ст. 227 НК РФ).

В связи с получением дохода от предпринимательской деятельности ФИО1 представила в ИФНС России по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в соответствии с которой общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 76956 руб.: 6413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 6413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ была уменьшена на 7 руб.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по НДФЛ за 2019 год частично погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 64137 руб.

Задолженность по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 12826 руб. не оплачена.

В связи с получением дохода от предпринимательской деятельности ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в соответствии с которой общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 21739 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика, задолженность по НДФЛ за 2020 год частично погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12883,24 руб.

Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ за 2020 год составляет 8855,76 руб. Однако, налоговым органом в исковом заявлении заявлена сумма задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 8495,76 руб., поэтому суд взыскивает указанную сумму в соответствии с заявленными исковыми требованиями.

Также, согласно данным регистрирующего органа в собственности ФИО1 в 2020 году находились следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (12/12, 3896 руб.);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (12/12, 7147 руб.).

Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате налога на имущество.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены требования об уплате страховых взносов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ №а-1257/2022, которым с должника ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам, налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ №а-1257/2022 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным исковым заявлением.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было установлено в судебном заседании, сроки исполнения требований №, №, №, №, №, №, №, № истекли ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок, т.к. в требованиях №, 51996 сумма задолженности не превысила 10000 руб.

Судебный приказ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, в суд с данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом на сумму недоимки по НДФЛ за 2019 год начислены пени в размере 90,74 руб. (70,54 р. + 20,20 р.). На недоимку по страховым взносам налоговым органом начислены пени в сумме 15,81 руб. (0,78 р. + 0,86 р. + 0,44 р. + 1,89 р. + 2,11 р. + 7,38 р. + 2,35 р.). Также налоговым органом на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,89 руб.

В судебное заседание административным ответчиком не представлены доказательства оплаты недоимки по налогам, страховым взносам и пени, поэтому суд удовлетворяет административные исковые требования частично.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1316,08 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 12826 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8495,76 руб., пени в сумме 90,74 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4695,60 руб., пени в размере 15,81 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11043 руб., пени в размере 35,89 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1316,08 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по <адрес> отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд <адрес>.

Председательствующий: