УИД 0

Дело № 2а-429/2023

Решение

Именем Российской Федерации

29 июня 2023 года город Углегорск

Углегорский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего Стародубцевой М.А.,

при секретаре Ивановой А.С.,

с участием административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени,

установил:

03 февраля 2023 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2020 год в сумме 5 440 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02 по 16 декабря 2021 года в сумме 20,4 рублей, в общей сумме 5 460, 4 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении. Согласно сведениям, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества транспортных средств, ФИО2 имеет в собственности транспортное средство – грузовой автомобиль MITSUBISHI L200, государственный номер <***>, дата регистрации права 22 декабря 2015 года по настоящее время. На основании Закона Сахалинской области от 29 ноября 2002 года №377 «О транспортном налоге» грузовые автомобили не подпадают под льготу по уплате транспортного налога. Налоговый орган по адресу регистрации административного ответчика направил налоговое уведомление №6465454 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за налоговый период 2020 год в сумме 5 440 рублей в срок до 01 декабря 2021 года. Поскольку в установленный срок административный ответчик не оплатил транспортный налог ему направлено требование об уплате налогов, пени, штрафов от 17 декабря 2021 года № 45574 по сроку добровольной уплаты до 09 февраля 2022 года. В связи с не оплатой имеющейся задолженности налоговый орган 22 июля 2022 года обратился с заявлением в судебный участок № 18 Углегорского района Сахалинской области о взыскании транспортного налога и пени по транспортному налогу. Определением мирового судьи от 01 августа 2022 года вынесенный на основании указанного заявления судебный приказ отменен, в связи с представленными налогоплательщиком возражениями. В связи с тем, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

14 апреля 2023 года определением Южно-Сахалинского городского суда указанное гражданское дело передано по подсудности в Углегорский городской суд Сахалинской области.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала в полном объеме

Административный ответчик ФИО2 возражал против административных исковых требований, полагая, что принадлежащее ему транспортное средство автомобиль марки MITSUBISHI L200 относится к легковому автомобилю категории «В», в этой связи, он как пенсионер должен быть освобожден от уплаты налога в полном объеме.

Выслушав пояснения сторон спорного правоотношения, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО2 является собственником транспортного средства – автомобиля марки MITSUBISHI L200, 2008 года выпуска, мощность двигателя 136 л.с., тип транспортного средства «автомобили грузовые бортовые», государственный регистрационный знак <***>, с 22 декабря 2015 года по настоящее время.

На основании указанных сведений административным истцом исчислен транспортный налог за 2020 год, исходя из типа транспортного средства «грузовой бортовой», ставки налога в размере 40 рублей и 12 месяцев владения в сумме 5 440 рублей, в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 6465454 от 01 сентября 2021 года, указан срок уплаты налога не позднее 01 декабря 2021 года, что подтверждается списком почтовых отправлений от 27 сентября 2021 года.

В связи с неуплатой начисленного налога в установленный срок ФИО2 по адресу регистрации направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17 декабря 2021 года №45574, согласно которому у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу в сумме 5 440 рублей, пени 20, 40 рублей с указанием срока уплаты до 09 февраля 2022 года, что подтверждается списком почтовых отправлений от 24 декабря 2021 года.

Согласно пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Сумма налогов и пени, подлежащих взысканию с ФИО2 превысила 10 000 рублей по требованию от 17 декабря 2021 года №45574 со сроком исполнения до 09 февраля 2022 года (недоимка по транспортному налогу за 2020 год), с учетом ранее выставленного требования от 09 февраля 2021 года №1873 со сроком исполнения до 06 апреля 2021 года (недоимка по транспортному налогу за 2019 год).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Мировым судьей судебного участка №18 Углегорского района Сахалинской области 01 августа 2022 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 10 880 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2021 года в размере 73, 58 рублей.

Определением мирового судьи от 23 августа 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 01 февраля 2023 года, в установленный законом срок.

До настоящего времени, задолженность по налогам административным ответчиком не погашена.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что он как пенсионер имеет налоговую льготу и должен быть освобожден от уплаты налога, поскольку принадлежащий ему автомобиль MITSUBISHI L200 относится к категории «В» (легковой), является несостоятельным по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 6 Закона Сахалинской области от 29 ноября 2002 года №377 «О транспортном налоге», налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные настоящей статьей, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

От уплаты налога в полном объеме освобождаются налогоплательщики, являющиеся физическими лицами (при этом льгота физическому лицу предоставляется по одному автотранспортному средству - легковому автомобилю, либо мотоциклу, либо мотороллеру), в том числе: граждане, соответствующие условиям, необходимым для назначения страховой пенсии по старости, при достижении ими пенсионного возраста по старости (мужчины – 60 лет, женщины – 55 лет; лица, имеющие право выхода на пенсию в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, 55 и 50 лет соответственно), в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года.

Из пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ следует, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок регистрации транспортного средства до 31 декабря 2020 года определялся постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники».

Из пункта 2 указанного нормативного акта следует, что все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России (ГИБДД).

Приказами МВД РФ № 496, Минпромэнерго РФ № 192, Минэкономразвития РФ № 134 от 23 июня 2005 года утверждено Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств (далее - Положение).

В силу указанного Положения паспорта выдаются собственникам транспортных средств организациями, являющимися изготовителями транспортных средств, таможенными органами Федеральной таможенной службы или подразделениями Госавтоинспекции.

В соответствии с пунктом 28 Положения к категории «В» относятся автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми.

При этом согласно приложению № 3 «Сравнительная таблица категорий транспортных средств (ТС) по классификации комитета по внутреннему транспорту европейской экономической комиссии ООН (КВТ ЕЭК ООН) и по классификации конвенции о дорожном движении» к указанному Положению к данной категории («В») относятся как «механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя)» (М1), «механические транспортные средства специального назначения, сконструированные так, что они включают жилой отсек автомобиль дом» (М1С), так и «механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны» (N1).

Таким образом, категория «В» может быть присвоена как «грузовым», так и «легковым» автомобилям. Исходя из изложенного, только по категории нельзя определить принадлежность транспортного средства к «грузовым» или «легковым» автомобилям.

Согласно пункту 27 Положения в строке паспорта транспортного средства - 3 «Наименование (тип ТС)» указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением.

Из вышеизложенного следует, что паспорт транспортного средства - это документ, содержащий в себе полные сведения о характеристиках и конструкторских особенностях автомобиля.

Согласно ПТС на автомобиль марки MITSUBISHI L200, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак М 544 РК65, указано бортовой; в свидетельстве о регистрации ТС – грузовой, бортовой.

Из карточки учета транспортного средства на автомобиль марки MITSUBISHI L200, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак М 544 РК65, следует: дата регистрации 22 декабря 2015 года, код типа 1 грузовой бортовой, категория «В», мощность двигателя 136 л.с. (100 кВт), особые отметки грузовые бортовые, подразделение 1164018.

В соответствии с информацией руководителя органа по сертификации Межотраслевой фонд «Сертификация автотранспорта САТР» от 23 июня 2023 года, в 2008 году для транспортных средств MITSUBISHI тип KА0T (L200) действовало одобрение типа транспортного средства (ОТТС) №РОСС ТН.МТ02.Е05539 от 27 ноября 2007 года со сроком действия с 14 декабря 2007 года по 14 декабря 2008 года, оформленное Органом по сертификации Межотраслевой фонд «Сертификация автотранспорта САТР» («САТР-Фонд») в соответствии с положениями действующих на тот момент «Правил по проведению работ в системе сертификации механических транспортных средств и прицепов», утверждённых Постановлением Госстандарта России от 01 апреля 1998 года №19 и зарегистрированных в Минюсте РФ 15 мая 1998 года.

Согласно указанному одобрению типа транспортного средства (ОТТС) №РОСС ТН.МТ02.Е05539 от 27 ноября 2007 года, транспортные средства марки MITSUBISHI типа KJ0T, коммерческое наименование L200, являются грузовыми транспортными средствами категории N1 с использованием загрузочного пространства в виде бортовой цельнометаллической платформы с открывающимся задним бортом.

В соответствии с полученным ответом МРЭО ГИБДД УМВД России по Сахалинской области от 28 июня 2023 года, согласно данных ФИС ГИБДД МВД России, транспортное средство MITSUBISHI L200, VIN <***>, государственный регистрационный знак М 544 РК65 (прежний К200УН65), ввезено на территорию РФ через Центральную акцизную таможню (ЦАТ), которой был оформлен и выдан ПТС 78УЕ975091 от 30 июля 2009 года.

Согласно выданного ЦАТ ПТС, транспортное средство MITSUBISHI L200, VIN <***>, государственный регистрационный знак М 544 РК65 (прежний К200УН65), относится к категории транспортного средства В, тип транспортного средства грузовой-бортовой. В пункте 4 ПТС «категория ТС» указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, а именно к категории В относится автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми. Разрешенная максимальная масса автомобиля MITSUBISHI L200, VIN <***>, составляет 2 850 кг, что соответствует категории В.

В пункте 3 «наименование (тип ТС)» указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением.

В соответствии с нормами Приложения №1 к Техническому регламенту Таможенного союза (ТР ТС 018/2011) «О безопасности колесных транспортных средств», утверждённому Решением Комиссии Таможенного союза от 09 декабря 2011 года №877, транспортные средства по категориям классифицируются: категория М1 – транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие, помимо места водителя, не более восьми мест для сидения – легковые автомобили;

категория N1 – транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 тонн – грузовые автомобили.

Из разъяснений указанного примечания, транспортное средство, имеющее не более восьми мест для сидения, не считая места водителя, предназначенное для перевозки пассажиров и грузов, относится к категории: легковой, если произведение предусмотренного конструкцией числа пассажиров на условную массу одного пассажира (68 кг) превышает расчетную массу перевозимого одновременно с пассажирами груза; грузовой, если это условие не выполняется.

Расчет для автомобиля MITSUBISHI L200, VIN <***>: разрешенная максимальная масса – 2850 кг, масса без нагрузки – 1960 кг, максимальная грузоподъемность – 890 кг.

Учитывая расчет для автомобиля MITSUBISHI L200, VIN <***>, произведение предусмотренного конструкцией числа пассажиров (5 человек) на условную массу одного пассажира (68 кг) составляет 340 кг, что не превышает массу перевозимого одновременно с пассажирами груза, составляющую 890 кг – 340 кг = 550 кг. С учетом приведенной методики расчета, автомобиль MITSUBISHI L200, VIN <***>, относится к категории N1 – автомобили грузовые.

Таким образом, транспортное средство MITSUBISHI L200, VIN <***>, государственный регистрационный знак М 544 РК65, относится к категории транспортного средства «В», тип транспортного средства «грузовой-бортовой».

Принимая во внимание, что спорное транспортное средство было определено таможенными органами при ввозе автомобиля на территорию Российской Федерации, с учетом технических показателей, конструкторских особенностей и характеристик, существовавших на тот момент, как «грузовой» с особыми отметками «бортовой», при регистрации автомобиля в органах ГИБДД по Сахалинской области на административного ответчика ФИО2, регистрирующим органом тип транспортного средства указан на основании сведений об одобрении типа транспортного средства РОСС ТН.МТ02.Е05539 от 14 декабря 2007 года – как «грузовой бортовой» и эти сведения направлены органами ГИБДД в налоговый орган, изменений конструкций транспортного средства, принадлежащего ФИО2, судом не установлено и ФИО2 об этих обстоятельствах суду не заявлено, суд приходит к выводу, что при исчислении суммы транспортного налога налоговым органом обоснованно применена налоговая ставка для грузовых автомобилей и основания для налоговой льготы у ФИО2 отсутствуют.

Учитывая, что ФИО2 являясь плательщиком транспортного налога, не оплатил рассчитанную административным истцом задолженность по транспортному налогу, учитывая, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика и направил ему требование об уплате налога, суд находит административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 440 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 20,4 рублей подлежащим удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Углегорский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), адрес места жительства: <адрес>1, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 440 рублей и пени в размере 20,40 рублей, а всего: 5 460, 40 рублей, перечислив указанную сумму на следующие реквизиты: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгами), БИК УФК 017003983, единый казначейский счет 40102810845370000059, казначейский счет 03100643000000018500, Банк получателя Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, ИНН/КПП <***>/770801001, КБК18210202010060010160, ОКТМО 40301000.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № адрес места жительства: <адрес>1, в доход муниципального образования «Углегорский городской округ» государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Сахалинский областной суд через Углегорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 07 июля 2023 года.

Председательствующий М.А. Стародубцева